第八章结账与利润的确定.pptxVIP

第八章 对账、结账和利润的确定;一、对账的含义及内容 1．账证核对 2．账账核对 3．账实核对——财产清查(P187);;二、财产清查的含义及作用 1.导致财产物资账实不符的原因 ⑴客观原因 气候影响、技术原因 ⑵主观原因 收发错误、保管不善、记账错误、贪污盗窃;2.财产清查的含义 就是对各项财产、物资进行实地盘点和核对，查明财产物资、货币资金和债权债务的实有数额，确定其账面数额和实际数额是否相符，并查明账实不符的原因的一种会计方法。 3.财产清查的作用（P188） ;三、财???清查的内容 1．各种财产物资 2．各种货币资金和有价证券 3．各种债权债务 ;四、财产清查方法的应用 （一）各种财产物资的清查 注意事项： 1.责任人在场 2.防止重复或遗漏 3.数量与质量 4.填制有关凭证;（二）各种货币资金的清查 1.库存现金的清查方法 突击盘点，事先不通知出纳人员。 编制库存现金盘点表。;2、银行存款的清查方法;未达账项，是指由于企业与银行之间取得凭证的时间不同，从而造成记账时间的不一致，一方已经取得凭证登记入账，另一方因尚未取得凭证或未办妥手续而没有登记入账的款项。 未达账项的四种情况： ⑴企业已收、银行未收 ⑵企业已付、银行未付 ⑶银行已收、企业未收 ⑷银行已付、企业未付;;银行存款日记账 核对 银行存款对账单;（三）各种债权债务的清查 采取函证核对法;待处理财产损溢;1901 待处理财产损溢;“待处理财产损溢”账户;例1某企业某月份进行现金清查，根据清查结果作如下会计分录： ⑴现金清查中发现溢余50元 借：库存现金 50 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50 若经反复核查，为查明原因，报经批准作营业外收入处理： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50 贷：营业外收入 50;⑵现金清查中发现短缺10元 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 10 贷：库存现金 10 若经核查，属于出纳员责任，应由出纳员赔偿 借：其他应收款——出纳员×× 10 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 10;例3某企业财产清查中，发现盘亏设备1台，其原值是80000元，已提折旧50000元 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 30000 累计折旧 50000 贷：固定资产 80000 经查明，审批过失人赔偿5000元，其余转为营业外支出 借：其他应收款——过失人×× 5000 营业外支出——固定资产盘亏 25000 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 30000 ;第二节 结账;第二节 结账;二、收入、费用类账户的结账 期末结转至“本年利润”，结转后无余额;收入、费用类账户的结账;1 000 000;三、资产、负债、所有者权益类账户的结账 （一）月度结账 （二）年度结账 1.划线结示各账户发生额及余额（第12月及全年） 2.建立新账 年初建立新账时,应先转入本账户上年末余额.;1 200 000;第三节 利润总额的确定;项 目;1.其他业务收入与成本 ⑴其他业务收入 除主营业务以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料。 ⑵其他业务成本 企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的累计折旧、出租无形资产的累计摊销、出租包装物的成本或摊销额等。 ;【例】出售材料一批，价值3 500元，款已收到。 借：银行存款 3500 贷：其他业务收入 3 500 【例】结转出售材料的实际成本3 000元。 借：其他业务成本 3 000 贷：原材料 3 000;2.资产减值损失 发生的坏账、存货跌价、长期股权投资减值、持有至到期投资减值、固定资产减值、无形资产减值等损失 3.公允价值变动损益 4.投资收益;⑴投资收益的内容 包括获得的现金股利、债券利息收益等 ⑵ 投资收益的处理;（二）营业外收支 1.营业外收入 企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净收入，主要包括处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利