第六章国家预算执行的管理.pptxVIP

第六章 国家预算执行的管理第一节 国家预算执行概述第二节 财政国库管理体制和制度第三节 政府采购制度第四节 国家预算执行中的组织平衡第五节 国家预算执行的信息系统第一节 国家预算执行的概述一、国家预算执行的依据二、国家预算执行的组织体系三、国家预算收入执行环节的管理四、国家预算支出执行环节的管理一、国家预算执行的依据1、直接依据—年度预算2、基本依据—预算法收入征收机构税务机关、海关中国人民银行、国有商业银行分支机构执行机构资金出纳机构银行等金融机构、国民经济各部门支出执行机构二、国家预算执行的组织体系领导机关国务院地方各级人民政府政府预算执行机构设置管理机构财政部地方各级财政部门三、国家预算收入执行环节的管理主要内容:缴款依据链1收入确认链3退库管理链4缴库方式链21、缴款依据 b.税收执 行计划a.国有企业利润缴库计划工商税收专用缴款书2、缴款凭证一般缴款书其他专用缴款书按计划利润缴库1、缴库方法按会计报表实际数缴库就地缴库集中缴库一般预算收入自收汇缴2、缴库方式基金预算收入3、预算收入收缴方式的改革（1）改变收入收缴方式，取消收入过渡账户（2）直接缴库和集中汇缴（3）扩大收入收缴管理范围1、预算收入的划分和报解(p214)①含义划分报解②程序分清级次编制收入日报表办理各级预算收入的划分③要求报解时间；报解方式2、国库对收入的确认①分库确认未建库乡镇中心支库、分库和总库基层国库(支)数额其总预算会计收到县级财政返回数额为准视同直接收纳基准新年度收入入新账整理期内，基层国库收到经收处收入②分时间确认旧年度收入入旧账整理期后一律入新账结算性1、退库项目技术性差错政策性其他提留性退库凭证的统一印鉴转账退付超计划亏损补贴退库2、退库审查按级次退库收入退库报告制度原则上不能自批自退补助地区不办理退库四、国家预算支出执行环节的管理（一）拨款原则链7划拨资金链5（二）拨款方式限额拨款链6b.事业进度拨款原则c.核定的支出用途a. 预算计划d.预算级次划拨资金方式：a.支出预算主管单位（账户）b.财政部门审核同意a.季度分月用款计划a.申请书e.转拨或支用c.拨款凭证d.拨款国库单位⑥办理结算限额拨款方式：⑤转拨限额②分期下达限额①限额申请书财政部门主管部门用款单位③通知动用转拨⑤④申请开户③通知开户银行 ⑦ 动用限额第二节 财政国库管理体制和制度主要内容1、国库的职能2、国库管理体制3、财政资金收付制度4、我国的国库单一账户体系5、用款计划的管理6、财政资金支付方式7、政府收入的集中收缴制度8、国库集中收付制度的作用现金管理国库的职能现金控制委托国库银行制独立国库央行代理商业银行独立出纳机构实质财力高度集中国库监管保证节省费用便于统计分析费用少银行用以调节社会资金优点不能履行国库监管职能银行倒闭风险费用大资金闲置利用效率不高管理难度大国库业务得不到重视缺点蒙古美国州与地方实践芬兰英法德日韩美联邦二、国库管理体制（一）国库管理机构设置的类型（二）我国的委托国库体制b.库款调拨灵活c.报解迅速反馈及时数字准确a.方便缴纳原因双重代理d.构成信贷资金来源e.促进监督预算执行特点无偿运作三、财政资金收付制度（一）传统的分散支付制度支出部委开设在商业银行的账户支出单位开设在商业银行的账户开设在人行的财政部预算收入账户②①对供货商付款开设在人行的财政部预算支出账户①②支出部委开设在商业银行的账户支出单位开设在商业银行的账户缺陷：①延压、挤占和挪用财政资金； ②资金到位率低，使用效益低；③多头开户，滋生腐败； ④使用和支付过程脱离监督；⑤大量资金分散沉淀在开户行，加大了运行成本；⑥对国库管理工作缺乏足够的重视。（二）国库集中收付制度改革1、含义：p222流程：国库or代理行开设的账户拨付财政资金集中财政资金政府供货商allall收入直接缴入国库或财政专户支出资金直接支付给供货商2、内容集中账户管理：单一账户体系通过付费给商业银行提供报酬财政内设国库监管和执行相互分离的机构（三）财政资金集中支付的标准支付流程（四）我国财政集中收付制度的改革实质实质：实行财政资金管理财政集中收付的特点是四个不变：不改变预算单位的预算执行主体；不改变部门预算单位资金的所有权和使用权；不改变部门、单位财会人员的职责、职能；不改变人民银行国库局的职责、职能。四、我国的国库单一账户体系国库单一账户财政收入收国库或其代理行开设的单一账户预算内资金纳入预算内管理的预算外资金集中付财政支出国库单一账户体系构成功能国库单一账户零余额账户预算外资金财政专户特殊专户③审核汇总报送国库司一级预算单位④按季分月审批④下达⑧审核额度盖章②审核汇总上报⑦审核用款⑤批复⑤报送计划申请用款国库司国库支付局⑨财政授权支付汇总清算额度二级预算单位中国人民银行⑨审核计划下达额度