第六章资源税.pptxVIP

第六章 资源税;【本章内容结构】　　第一节　资源税概述（了解）　　第二节　纳税人与扣缴义务人★　　第三节　征税范围★　　第四节　税目、税率★★　　第五节　应纳税额的计算★★　　第六节　申报与缴纳★;第一节　资源税概述（了解）;二、特点　（一）只对特定资源征税　（二）具有受益税性质（是资源有偿分配）　　严格意义上的税-----凭政治权利征收　　资源税----凭政治权利和资产所有权征收，具有受益性特点。　（三）具有级差收入税的特点　（四）实行从量定额征收？　　;【例题】我国现行资源税的特点有（ 　）。 A．具有受益税性质 　　　 B．具有行为税性质　 C．实行从量定额征收　 　 D．只对特定资源征税　　 E．具有级差收入税的特点　;　【答案】ADE;三、立法原则　 普遍征收、级差调节　　;第二节　纳税人与扣缴义务人;几点说明：　　1．课税对象　　开采的应税矿产品、生产的盐　　2．从行为上讲　　开采的、生产的　　3．从地域上讲　　中国境内　　4．从人的范围来讲 不仅包括符合规定的中国企业和个人，而且还包括外商投资企业和外国企业（除国务院另有规定以外）　　但：中外合资开采石油、天然气的单位，按照现行规定，只征收矿区使用费，暂不征收资源税。　　注意：进口行为不征税、出口行为不退税。　　 ;【例题·单选题】下列企业既是增值税纳税人又是资源税纳税人的是（　）。　　A.销售有色金属矿产品的贸易公司　　B.进口有色金属矿产品的企业　　C.在境内开采有色金属矿产品的企业　　D.在境外开采有色金属矿产品的企业 ;『正确答案』C『答案解析』资源税的纳税义务人是在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，不包括进口矿产品的单位和个人。 ;二、扣缴义务人 只能代扣代缴除原油、天然气、煤炭以外的应税矿产品资源税　　独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位，即扣缴义务人只能是单位（含个体经营者）　　资源税的完税证明是资源税管理证明。　　纳税人销售应税矿产品时不能向收购方提供资源税管理证明的，该矿产品即为未税矿产品。　　注意：资源税的扣缴义务人含个体经营者，不含其他个人。　　;【例题·多选题】在资源税中，下列应税资源产品可以采用代扣代缴方式征收的有（　）。　　A.原油 　　B.铜矿石　　C.天然气 　　D.石棉矿　　E.铁矿石 ;『正确答案』BDE『答案解析』目前资源税代扣代缴的适用范围是指收购的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品。;第三节　征税范围;（四）有色金属矿原矿 （五）黑色金属矿原矿 （六）其他非金属矿原矿 （七）盐：包括固体盐和液体盐 固体盐，包括海盐、湖盐原盐和井矿盐。液体盐，俗称卤水。;【例题】依据资源税的有关规定，下列煤炭中属于资源税征收范围的是（ 　） A．煤矿开采企业销售的原煤 　　 B．商业企业销售的选　煤 　 C．生产企业销售的蜂窝煤　　　 D．商业企业销售的原煤　　;【答案】A;二、对伴生矿、伴采矿、伴选矿和岩金矿的征税规定　（一）伴生矿（以主产品的矿石名称作为应税品目）　　合并征　（二）伴采矿　　单独征　　　（三）伴选矿（对于以精矿形式伴选出的副产品不征收资源税。）——不征　;（四）岩金矿 岩金矿原矿已缴纳过资源税的，冶炼后形成的尾矿进行再利用的，能分别核算，并与原矿隔开堆放的，尾矿不再缴纳资源税。否则，应按原矿计征资源税。 ;第四节　税目与税率（熟悉）;『正确答案』A『答案解析』其他选项均不征收资源税。;二、资源税的税率　（一）基本规定　　税率（税额）确定依据：　　1.依据应税资源的自然条件和经济技术因素　　2.依据部分资源加工产品的税负转移情况　　3.依据盐类产品的税负变化情况 ;矿产品;（二）特殊规定　　1．税目税率明细表中没有列举名单的纳税人适用税率的确定：由各省级人民政府，以邻近矿山的税额标准，在上下浮动30%的幅度内核定。　　2．对一般铁矿石资源税减征40%，按规定税额的60%征税。　　;【例题】某冶金独立矿山2008年9月开采铁矿石3400吨，在开采铁矿的过程中还伴采了铝矿石680吨，对外销售铁矿石原矿3000吨，铝矿原矿450吨，该矿山9月份应纳的资源税为（ ）元。（该矿山资源税单位税额为：铁矿石20元/吨，铝土矿18元/吨） 　　　A．60000　　 B．68100　　　 C．44100　　　 D．32100　　;【答案】D　　计算过程：（3000×20×60%+450×18）=32100（元） ;第五节　应纳税额的计算（掌握）;;（一）销售额的确定：　　1.基本规定：销售额为纳税人销售应