筹资业务管理及财务知识分析核算.pptxVIP

模块3 会计工作实践篇—— 筹资业务核算 ;3.1 一般企业及其主要交易和事项 ;2．一般企业的性质 一般企业与商业银行、保险公司和证券公司等企业一样，是以盈利为其主要经营目标的经济组织。 ;3.1.2 一般企业的主要交易和事项内容 交易和事项内容——企业资金运动所体现出来的具体内容。;企业资金筹集;7.2 筹资活动交易和事项及其账务处理 ;一、投入资本（金）的核算 （一）投入资本（金）概念 《企业财务通则》规定：设立企业必须有法定的资本金。 《公司法》规定：以生产经营和商品批发为主的公司注册资本的最低限额不得少于人民币50万元；… 实收资本——……核算企业投资者按照企业章程、合同或协议的约定投入企业的资本。 ;一、 筹资交易 （一）资本筹资 ■资本金制度—注册资本；增资；减资 ※企业资本金实行保全制度，即投资者将资本金投入企业以后，一般不得随意抽回。 ■主要账户设置 “实收资本”（或“股本”）：指投资人投入到企业中的各种资产的价值，在一般情况下无需偿还，可以长期周转使用的。 “资本公积” ：“资本溢价”和“其他资本公积” 是指由投资者投入但不能构成实收资本，或从其他来源取得的，由所有投资者共同享有的资金。资本公积可以用于转增资本。;说明： 属于所有者权益类账户； 实收资本是一种永久性资本，平时没有借方发生额，企业解散清退时才有借方发生额； 按投资者设明细账，进行明细分类核算。;说明： 属于所有者权益类账户； 包括股票的溢价、法定财产重估增值等 其产权归属于企业的全体投资者;说明： 属于资产类账户；;（三）经济业务举例 ;例：朗能公司为上市公司，2日发行A股股票800万股，每股面值1元，市价5元，实际收到款项4000万元，已存入银行。;二、借入资金的核算（负债筹资） （一）短期借款的核算 1．短期借款的概念 企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内（含一年）的各种借款。 用途：季节性储备材料等。 2．需要设置的主要账户;“短期借款”—反映短期借款 本???的取得、 归还情况的账 户。; 企业为筹集生产经营 所需资金等而发生的 各项费用，包括银行 借款利息支出等 。 “财务费用”—;“ 应付利息”— 用以核算企业已经预提由 本期负担，但尚未实际支付的 各项费用，如预提的短期借款 利息 。;★短期借款利息的确认与计量 （1）利息的确认与计量 ※ 确认方法：短期借款的利息支出属于企业为筹集资金而发生的耗费，在会计核算中应作为财务费用加以确认，按月确认。 ※ 计算公式： 短期借款利息＝借款本金×利率×时间;（2）利率的确定 公式中的利率指年利率，为计算企业在各月、每天应支付的利息应对利率进行换算。 ※月利率＝年利率÷12 ※日利率＝月利率÷30 （3）利息支付方式及账务处理方法 ①按月度支付。直接记入本月的“财务费用”和“银行存款”账户。 ②按季度或半年支付。按照权责发生制原则要求，采用预提方式确认。记入各月的“财务费用”和“应付利息”账户。 ; 【例1】 ××年12月31日，永安企业计提本期银行短期借款利息600元。; 1.确认4、5、6月各月短期借款利息(预提方式)。 借：财务费用 5 000 贷：应付利息 5 000 ※ 各月利息计算： 1 000 000×6%÷12＝5 000（元） 2.支付4、5、6月利息。 借：应付利息 15 000 贷：银行存款 15 000;3.确认7、8、9月各月短期借款利息(预提方式)。 借：财务费用 5 000 贷：应付利息 5 000 4.支付7、8、9月利息。 借：应付利息 15 000 贷：银行存款 15 000 5. 9月底用银行存款偿还本金。 借：短