第八章税收原理.pptxVIP

第八章 税 收 原 理 第一节 什么是税收 第二节 税收的分类 第三节 税收负担与税负转嫁 第四节 税收中性 第五节 国际税收 第一节 什么是税收 一、税收的概念 (1)含义——国家为实现职能无偿取得财政收入的一种形式 政治权力 法律手段 （2）违者受到法律制裁(2)进一步理解： 历史范畴——随国家产生而产生 征纳关系 经济范畴——表明经济关系 分配范畴——无偿分配 分配关系 二税收的基本特征 (1) 强制性 （1）征税 ＝ 国家政治权力 ≠生产资料占有 (2) 无偿性 （1）征税不付出任何代价 （2）是对具体纳税人而言 (3)固定性 （1）通过法律形式预先规定比例（数额 对象 ） (2) 固定性是相对的，只是在一定时期内不变 只有同时具备“三性”的才构成税收第二节 税 收 的 分 类 流转课税 所得课税(1)按课税对象分类 财产课税 行为课税 资源课税 直接税——不易转嫁(2)按税负能否转嫁分类 间接税——容易转嫁(3)按税收与价格的关系分类 价内税——税金作为商品价格组成部分 价外税——税金作为商品价格以外附加 从价税——价格依据4．按税收的计量标准分类 从量税——数量、重量、体积 中央税5．按税收的管理权限分类 地方税 中央地方共享税第三节 税收负担与税负转嫁一、税收负担水平 (1)宏观税率——反映税收与经济总量之间关系 小口径 ——中央政府税收 /GNP或GDP 国际上广为使用口径 中口径 ——中央地方政府税收/GNP或GDP 大口径 ——中央政府财政收入/ GNP或GDP 影响宏观税率的主要因素分析：（1）生产力发展水平 横向：发达国家发展中国家 纵向：是不断上升趋势 （2）政府职能大小社会职能 宏观税率不断提高 经济职能 （3）政治经济制度和经济运行机制 中央集权计划体制——高 联邦制市场体制——低 (2)“拉弗曲线”——最佳税率拉弗曲线形象说明了税率与税收之间关系，给人以启示 （1）高税率≠高税收 （2）同择多的税收，可以有两种税率 （3）从理论上存在一种最佳税率（三）税负转嫁 (1)含义：通过流通过程税收部分或全部转给他人负担 ，纳税人≠负税人 (2)税负转嫁的方式： （1）前转：生产厂商→批发商→零售商（2）后转：生产厂商←批发商←零售商（3）混转：生产厂商←批发商→零售商（4）消转：税收被新增利润消化掉 (3)税负转嫁的条件：（1）基本条件——商品价格浮动（2）约束条件——商品供求弹性（以需求弹性为例四种典型情况） (1)供给有完全弹性 税负完全由消费者承 (2)需求有完全弹性 税负由生产者负担 (3)供给完全无弹性 税收由生产者承担 4.需求完全无弹性 税负完全由消费者承担 （3）课税范围宽窄与征税对象的不同对税负转嫁程度影响范围宽窄 宽（易转嫁）如：白酒→啤酒→矿泉水→自来水 窄 （不易转嫁） 征税对象商品税 （易转嫁） 所得税（不易转嫁） （4）生产者谋求利润目标与税负转嫁的关系 转嫁所得商品销量损失（实施转嫁） 转嫁所得商品销量损失（不实施或少实施）第四节 税 收 中 性一、税收中性的含义1 税收中性含义（前提是明确两个概念） （1）帕累托最优——资源配置 不使一些人感觉更好 不使另一些人感觉更坏 （2）税收超额负担 资源配置方向—“损失收益” 经济运行方向—对生产消费行为有不良影 税收中性国家征税代价仅以税款为限 避免对市场经济正常运行的干扰(2)税收中性的相对性 （1）税收中性具有相对性，因为不存在对市场效率没有任何影响的税收。 （2）中性税收的确定：税收作用倾向于或注重于减少税收对市场效率的影响（直接税）税率结构愈简单，差别愈小，中性程度愈高。 二税收中性不排斥税收调控 (1)市场缺陷两类市场自身形成表现“合成谬误” (2)政府调控是十分必要的。 税收是国家经济调控的重要手段 其有直接有效性(3)税收的经济调控作用 （1）调节社会总供给≥总需求 税率 （2）调节产业结构 减免 加征 （3）调节各种收入 企业 防止贫富悬殊 居民（三）税收中性与税收调控的偏差协调 (1)二者偏差：基点不同税收中性——市场配置相适应税收调控——政府干预相适应(2)二者切合点： （1）二者切点：（重要程度、层次有区别）①税收中性功能是主要的基本的——市场机制自身功能是主要的、基本的，税收政策选择在于保证市场机制基本功能的发展 ②税收的调控功能是次要的、辅助性的——首先保证市场机制完成基本功能，税收变量调节功能居第二位的。 （2）二者合点：（着眼于分工区别） ①税收中性——注重发挥“看不见的手