第十六章财政总预算资产的管理与核算.pptxVIP

第十六章 财政总预算资产的管理与核算第一节 货币资金的管理与核算 一、财政性存款的管理与核算 (一) 财政性存款的管理原则 财政性存款是指财政部门代表政府所掌管的财政资金，其支配权属于同级财政部门，由财政总预算会计负责管理和统一收支。 包括国库存款、其他财政存款、财政零余额账户存款和在途款。 财政总预算会计在管理财政性存款中，应当遵循以下原则： (1)集中资金，统一调度。 (2)严格控制存款开户。 (3)按预算计划和用款进度拨款。 (4)转账结算，不提现金。 (5)在存款余额内支付，不得透支。 (6)凭借特定的合法凭证拨付库款。 1、国库存款的核算“国库存款”属资产类科目，用于核算各级总预算会计在国库的预算资金存款。有外币收支业务的总预算会计，应按外币的种类设置外币存款明细账。本科目可分为一般预算存款和基金预算存款进行明细核算。设置“国库存款—般预算存款”和“国库存款——基金预算存款”两个明细科目。 ● 形成“国库存款——一般预算存款”增加的会计事项，一般有： (1)收到国库报解的预算收入； (2)收到上级财政拔来的预算补助款项； (3)收到下级财政上解的收入； (4)收到向上级财政借来的款项； (5)收到向下级财政还来的款项； (6)收到不明性质款项； (7)收到国库券到期兑付的本金； (8)收到国库券到期兑付的利息； (9)收到按规定调入平衡预算的资金；(10)收到单位交还的非包干专项资金结余；(11)收到基本建设财务管理部门缴还的款项；(12)收到预抵的税收返还款；(13)收到预算单位退还的款项等；　税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返(退)、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。 ●形成“国库存款——一般预算存款”减少的会计事项，一般有： (1)拨付给预算单位的款项； (2)提前拨付给行政事业单位的款项； (3)拨付给基建财政管理部门的款项； (4)补助给下级财政的预算款项； (5)上解给上级财政的款项； (6)拨付下级财政的预算调度款； (7)还给向上级财政借入的预算调度款 (8)付出购买国库券的款项； (9)暂付给预算单位的款项； (10)预抵税收返还支出； (11)退回原暂收的不明性质款项； (12)预付给末设国库的乡镇财政的收入分成等。 ●形成“国库存款——（一般）基金预算存款”增加的会计事项，在账务处理上需要记“借：国库存款”或“借：国库存款——（一般）基金预算存款”。●形成“国库存款——（一般）基金预算存款”减少的会计事项，在账务处理上需要记“贷：国库存款”或“贷：国库存款——（一般）基金预算存款”。★ 收到国库转来的预算收入日报表时： 借：国库存款——一般预算存款 ——基金预算存款 贷：一般预算收入 基金预算收入★ 根据国库报来的“分成收入计算日报表”，下级上解收入时： 借：国库存款——一般预算存款 贷：上解收入★ 开支拨款凭证时（比如邮电费）： 借：一般预算支出 贷：国库存款——一般预算存款★ 为平衡预算向省财政厅借款时： 借：国库存款——一般预算存款 贷：与上级往来★ 市财政局借给所属县财政局临时周转款项时： 借：与下级往来 贷：国库存款——一般预算存款★ 以前年度购买的国库券到期兑付时： 借：国库存款——一般预算存款 贷：有价证券★ 为平衡预算收支从预算外结余调入资金时： 借：国库存款———一般预算存款 贷：调入资金 借：调出资金 贷：国库存款——基金预算存款1、某市财政收到国库报来的“预算收入日报表”，当日一般预算收入为250万元2、某市财政收到国库报来的“基金预算收入日报表”，所列基金预算收入为20万元。2、其他财政存款的核算 财政周转金、未设国库的乡(镇)财政在专业银行的预算资金存款、部分由财政部指定存入专业银行的专用基金存款和基金预算以及财政总预算会计将预算资金划入政府采购资金专户的款项等通过“其他财政存款”科目核算。 为便于分类管理，“其他财政存款”总账科目下应按交存地和资金性质设置明细账。★ 未设国库的乡(镇)财政收到上级财政拨来的按体制应得的预算资金收入时： 借：其他财政存款——一般预算存款 ——基金预算存款 贷：一般预算收人 基金预算收人★ 未设国库的乡(镇)财政收到上级财政预付的收入分成款时： 借：其他财政存款 贷：与上级往来★ 未设国库的乡(镇)财政支付给预算单位经费时： 借：一般预算支出 贷：其他财政存款★ 未设国库的乡(镇)财政归还向上级财政借入的款项时： 借：与上级往来 贷：其他财政存款举例：某市财政局发生如下业务：(1)收到中心支库报来市级预算收入日报表和所附的缴款书，所附各县上报的分成收入计算表，列明收到市级预算收入700 000元，所属县上解收入100 000元。该市财政总预算会计应编制的会计分录：收到市级预算收入7