财经法规与会计职业道德第三章讲义(新按教材.docx

最新 精品 Word 欢迎下载 可修改 第三章　税收法律制度 （根据2022年教材编制） 本章考情分析 最近5年题型题量分析 分 值 2022年 2022年 2022年 2022年 2022年 单选题 7题7分 4题4分 8题8分 9题9分 11题11分 多选题 7题7分 3题3分 8题8分 8题8分 8题8分 判断题 6题6分 4题4分 6题6分 8题8分 9题9分 合 计 20题20分 10题10分 22题22分 25题25分 28题28分 本章教材篇幅较长，处处是考点，处处是重点，大多数考点需要考生在准确理解的基础上准确记忆。从2022年和2022年的考题来看，增加了部分计算题，难度有所上升。2022年预计考试分数在25～30分之间。 第一节　税收概述 一、税收的概念与分类　　（一）税收概念　　1.税收的概念　　税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准（即：法律规定标准），无偿取得财政收入的一种特定分配形式。它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。　　税收是政府收入的最重要来源，是一个具有特定含义的独立的经济概念，属于财政范畴。税收的定义可以从以下三点来理解：　　（1）税收与国家存在直接联系，两者密不可分，是政府机器赖以生存并实现其职能的物质基础。（只有国家才能征收；政府机器需运转，需加油）　　（2）税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式。　　（3）税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质。　　2.税收的作用 （多选） （主要形式 重要手段 两维护）　　　　税收具有组织收入、调节经济、维护国家政权和维护国家利益等方面的作用：　　（1）税收是国家组织财政收入的主要形式　　税收组织财政收入的作用主要表现在两个方面：一是由于税收具有强制性、无偿性和固定性，因而能保证其收入的稳定；二是税收的源泉十分广泛，能从多方面筹集财政收入。　　（2）税收是国家调控经济运行的重要手段　　国家通过税种的设置，以及在税目、税率、加成征收或减免税等方面的规定，可以调节社会生产、交换、分配和消费，促进社会经济健康发展。　　（3）税收具有维护国家政权的作用　　国家政权是税收产生和存在的必要条件，而国家政权的存在又有赖于税收的存在。没有税收，国家机器就不可能有效运转。　　（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证　　在国际交往中，任何国家对在本国境内从事生产、经营的外国企业或个人都拥有税收管辖权，这是国家权益的具体体现。 （2022年判断题）任何国家对在本国境内从事生产、经营的外国企业和个人都拥有税收管辖权。（ ） 答案：错 （2022年）下列有关税收的定义的说法，不正确的是（） A税收是政府收入的最重要来源 B税收和国家存在直接联系，两者密不可分 C税收是一个分配范畴 D税收是以居民为主体的分配关系 【答案】D 【解析】税收是以政府为主体的分配关系。　　（二）税收的特征　　税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。　　1.强制性。　　强制性是指国家以社会管理者的身份，凭借政权力量，通过颁布法律或法规，按照一定的征收标准进行强制征税。　　2.无偿性。　　无偿性是指国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何对价。它是区别于其他财政收入形式的最本质的特征。它体现了 财政分配的本质，它是税收“三性”的核心。　　3.固定性。　　固定性，固定性是指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例，不能随意变动。　　包括时间上的连续性和征收比例的固定性。 （11年考题）在税收特征中，据核心地位的是（ ） A无偿性B有偿性C强制性D固定性 答案：A 本题考点：税收的特征　　（三）税收的分类　　我国的税种分类方式主要有：　　1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。　　（1）流转税类——以流转额为课税对象（增值税、消费税、营业税和关税等）。　　特征：间接税、对物税、比例税，计税依据是流转额 （解释1）流转额具体包括两种：一是商品流转额，它是商品交换的金额。对销售方来说，是销售收入额；对购买方来说，是商品的采购金额.二是非商品流转额，即各种劳务收入或服务性业务收入的金额。　　（2）所得税类（收益税）——以各种应纳税所得额为课税对象（企业所得税、个人所得税）。　　特征：可直接调节纳税人收入，发挥其公平税负、调整分配关系的作用 （解释2）应纳税