纳税人增值税风险管理讲义.pptVIP

纳税人常见涉税风险（增值税）;纳税人涉税风险及应对方法;增值税常见涉税风险;纳税人常见涉税风险（增值税） 风险一：收入核算不完整;政策依据： 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百???之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 ;政策依据： 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十一条：小规模纳税人以外的纳税人因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减；因购进货物退出或者折让而收回的增值税额，应从发生购进货物退出或者折让当期的进项税额中扣减。一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。 《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》(国税发〔2006〕156号)第十四条：一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报《申请单》时不填写相对应的蓝字专用发票信息。 《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》（国税函[2006]1279号）：因市场价格下降等原因，纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。 ;政策依据： 《《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》（国税发[2007]18号）： （1）、因专用发票抵扣联、发票联均无法认证或购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的的，由购买方填报《申请单》，并在《申请单》上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，经其主管税务机关审核后出具《通知单》，销售方凭《通知单》开具红字增值税专用发票。 （2）、因开票有误购买方拒收增值税专用发票的，销售方须在自开票之日起90日内向主管税务机关填报《申请单》，并在《申请单》上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，经主管税务机关审核确认后签发《通知单》。销售方凭其主管税务机关签发的《通知单》开具红字专用发票。 （3）、因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报《申请单》，并在《申请单》上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，经主管税务机关审核确认后出具《通知单》。销售方凭《通知单》开具红字专用发票。 （4）、发生销货退回或销售折让的，除按照规定开具红字增值税专用发票外，销售方还应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。 ;案例分析： 某公司，生产A品牌塑料管材，国税机关对其2010年度申报信息进行分析时发现该公司全年未开票收入为数千元，经对部分经营塑料管材的个体户进行调查，该品牌管材在该地区销路较好，占据一定市场份额，经营该品牌个体户较多。经检查，该公司对销售给个体户的产品，由于对方不需要发票，便未开具发票，该部分收入多数未入账，全年达数十万元，国税机关按偷税对其补缴税款、滞纳金，并处一倍罚款。;纳税人常见涉税风险（增值税） 风险二：收入未及时入账;政策依据： 增值税暂行条例第十九条：增值税纳税义务发生时间：销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 增值税暂行条例实施细则第三十八条：收讫销售款项或者取得索取销售款 项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天； （二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天； （三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面