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纳税常见问题解析;新模式下的金桥中心税务所; 税收机关日常管理工作;管理中常见问题及执法要求;规避纳税风险的方法（三按时一关联一遵守）;规避纳税风险的方法（三按时一关联一遵守）; 纳税问题解析 ★如何理解税收法律、法规政策 ★现行税收法律、法规政策重点内容 ;理解税收法律、法规政策——税收要素;理解税收法律、法规政策——税收的法律形式;理解税收法律、法规政策——归纳、总结;现行税收政策——营业税; 纳税义务发生时间——原则：提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。 这里有3个关键时间点需要注意，即合同签订日、应税行为开始提供日、应税行为完成日。  （1）合同签订日之前，未提供劳务，纳税人收取的款项不需要缴纳营业税，因为此时营业税应税行为尚未成立。比如签订租赁合同前，收取的客户看房押金；房地产开发企业未和客户签订售房合同前，收取客户的订金、诚意金等。? ;（2）在合同签订日至应税行为开始提供日这段期间，纳税人收取的款项，除特殊项目外，也不需要缴纳营业税。因为不属于应税行为发生过程中收取的。但是，对于《实施细则》第二十五条规定的建筑业、租赁业、转让土地使用权和销售不动产项目，纳税人在合同签订日至劳务开始提供日期间收取的款项属于预收款，应以收到预收款的当天作为纳税义务发生时间。 （国税函【2010】79号文件：提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定应付租金的日期。租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。）;（3）在应税行为开始提供日至应税行为完成日这段期间，只要纳税人收到了款项就属于条例第十二条规定的提供营业税应税行为并收讫营业收入款项。此时，不管是否有合同以及合同如何约定，纳税义务均已发生。 如果没有收到款项，但是1）双方有合同且合同约定付款日期了，则按合同约定的付款日期作为纳税义务发生时间。2）没有合同或合同没有约定付款日期，按应税行为提供完成当天作为纳税义务发生时间。? ;案例：餐饮企业和购卡方签订了餐饮服务合同，合同没有约定收款时间，餐饮企业销售储值卡预先收到了后期提供餐饮劳务的款项。在售卡时，应税劳务还未提供，且餐饮服务不在《营业税暂行条例实施细则》第二十五条特殊规定之内，此时不需要缴纳营业税。但是，当购卡方第一次刷卡消费后，就已经根据合同规定在为购卡方提供餐饮劳务了。此时，其售卡取得的收入应属于纳税人在应税行为发生过程收到的款项。因此，该餐饮企业销售储值卡取得的收入应在购卡方第一次刷卡消费时全部确认为营业税应税收入，申报缴纳营业税，而不能等到整个合同履行完毕后才就售卡金额申报纳税。? ; 技术开发、技术转让等免税政策 （财税[1999]273号） 技术开发、技术转让及与之相关的技术服务、技术咨询免税，程序见国税函【2004】825号文。（申报前履行备案手续，否则不能享受免税政策，申报时体现免税数额） 注意：关联企业间业务往来按照独立交易原则处理 流程：大厅备案——管理人员审核——大厅销号——大厅（管理人员）同步——网上申报 ; 离岸服务外包业务免征营业税 （财税[2010]64号） 自2010年7月1日起至2013年12月31日，21个中国服务外包示范城市的企业从事离岸服务外包业务取得的收入免征营业税。离岸服务外包收入是指根据境外单位与其签订的委托合同，由本企业或其直接转包的企业为境外提供本通知附件规定的信息技术外包服务（ITO）、技术性业务流程外包服务（BPO）或技术性知识流程外包服务（KPO）。 （申报前履行备案手续，申报时体现免税数额） 流程：大厅备案——管理人员审核——大厅销号——大厅（管理人员）同步——网上申报 ; 调整个人住房转让营业税政策 （财税[2011]12号） 1、购买并销售者：个人 2、（1）不足5年——全额征收营业税；（原先普通全额，非普通差额） （2）超过5年（含5年） 非普通住房=售价-购买价 普通住房：免征营业税。（普通住房的标准：容积率１．０以上、建筑面积在１２０平方米以下、实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格１．２倍以下。现行规定上浮20%。相关文件：国办发[2005]26号、国税发[2005]89号和国税发[2005]172号的有关规定执行。财税[2009]157号同时废止）　　 ; 修改《营业税暂行条例实施细则》 （财政部令第65号令)