筹资与投资循环审计教学课程.pptxVIP

第十二章 筹资与投资循环审计教学目的与要求：了解筹资与投资循环的主要业务活动及相应的凭证、记录；掌握筹资与投资循环的控制测试；掌握主短期、长期借款、实收资本和资本公积的实质性测试；了解该循环中其他相关内容的审计。教学重点： 1．短期和长期借款的实质性测试 2．实收资本的实质性测试 3．资本公积的实质性测试?? 4 ．投资循环的实质性测试教学难点1.短期和长期借款的实质性测试 2.所有者权益的审计 3.金融资产审计 12.1 筹资与投资循环审计概述筹资活动：指企业为满足生存和发展的需要，通过改变企业资本及债务规模和构成而筹集资金的活动。主要由借款和股东投资组成。投资活动：指企业为通过分配利润来增加财富，或为谋求其他利益，将资产让渡给其他单位而获得另一项资产的活动。主要由权益性投资和债权性投资组成。筹资与投资循环影响的交易和账户筹资与投资循环影响的交易由筹资活动和投资活动的交易事项构成 筹资与投资循环影响的账户交易性金融资产、应收股利、应收利息、长期股权投资、持有至到期投资、无形资产、长期待摊费用、短期借款、其他应付款、预计负债、长期借款等 重要凭证和会计记录 债券和股票 债券契约 公司债券存根薄 借款合同或协议 股东名册 保荐和承销协议 对外投资合同或协议 其他有关文件和凭证（股东大会等决议、记账凭证和账簿）筹资与投资循环审计的范围筹资中的主要业务活动 筹资申请 授权批准 取得资金 计算利息和股利 还本付息投资中的主要业务活动 投资可行性研究 授权 支付资金 取得投资收益 处置或收回投资筹资与投资循环审计目标筹资审计目标 确定各股东权益项目及借款业务的增减变动是否存在，是否符合法律、法规和合同、章程的规定，全部交易是否已得到授权批准，记录是否完整确定与筹资相关的全部交易是否均已得到授权批准，并予以适当的会计处理验证发行在外的股份数额、库藏股份数额及已缴股本数额的正确性验证资本公积、盈余公积、未分配利润计算的正确性验证股利和利息支出的适当性确定股东权益和借款事项在资产负债表上的表述是否公允、适当投资审计的目标确认投资是否存在确认投资是否归被审计单位所有确认投资的增减变动及其收益（或损失）的记录是否完整确认投资的计价方法（成本法或权益法）是否正确确认投资的年末余额是否正确确认投资在会计报表上的披露是否恰当12.2 筹资与投资循环控制测试1. 内部控制和内部控制测试（1）筹资活动的内部控制和控制测试①应付债券的内部控制制度的主要内容A 发行要有正式的授权程序，每次均要由董事会授权；B 申请发行债券时，应履行审批手续，向有关机关递交相关文件；C 应付债券的发行，要有受托管理人来行使保护发行人和持有人合法权益的权利；D 每种债券发行都必须签订债券契约；E 债券的承销或包销必须签订有关协议；F 记录应付债券业务的会计人员不得参与债券发行；G 如果企业保存债券持有人明细分类账，应同总分类账核对相符；若这些记录由外部机构保存，则需定期同外部机构核对；H 未发行的债券必须有专人负责；I 债券的购回要有正式的授权程序。如果应付债券业务不多，可根据成本效益原则决定直接进行实质性测试。 ②应付债券的内部控制测试A 了解应付债券内部控制制度a 债券发行是否根据经董事会授权和有关法律规定进行;b 债券发行是否履行审批手续;c 发行债券的收入是否立即存入银行;d 是否按照契约的规定及时支付利息；e 是否将应付债券记入恰当的账户；f 债券持有人明细账是否定期核对；g 债券持有人明细账是否指定专人妥善保管；h 债券的偿还和购回是否根据董事会授权办理。如果前一年度该企业的审计工作是由同一会计师事务所进行的，注册会计师应将调查重点放在内部控制制度的变动部分，并掌握各项变动的原因和影响；而且，针对上一年度审计中已提出过的内部控制管理建议，注册会计师还应证实各项管理建议是否已得到落实，并弄清未予落实的原因。 B 测试应付债券内部控制针对上述的a~ h项内控进行测试，e项还包括债券入账和债券溢（折）价的会计处理。C 分析评价应付债券内部控制。（2）投资活动的内部控制和控制测试①投资内部控制的主要内容A 合理的职责分工应在业务的授权、执行、会计记录以及投资资产的保管等方面都有明确的分工，不得由一人同时负责上述任何两项工作。B 健全的资产保管制度一是由独立的专门机构保管，二是由企业自行保管，则必须建立严格的联合控制制度，即至少要由两名以上人员共同控制，不得一人单独接触证券。C 详尽的会计核算制度D 严格的记名登记制度E 完善的定期盘点制度应由内部审计人员或不参与投资业务的其他人员进行定期盘点。②投资的内部测试内容A 了解投资内部控制制度；B 进行简易抽查；C 审阅内部盘核报告；D 分析企业投资业务管理报告；E 评价长期投资内部控制制度。 12.3借款审计1. 审计目标注册会计