企业内部控制基本规范解读-企业运营 .pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 借口、自我合理化——“不拿白不拿”，大家都在拿 压力——铤而走险，官逼民反；活不下去了；“高薪养廉” 机会——常在河边走，难免不湿脚 法律——有贼心，没贼胆； “体制严密偷不成 ；惩罚严厉不敢偷 ；待遇优厚不想偷” * * 不相容职务分离控制 财产保护控制 会计系统控制 运营分析控制 授权审批控制 预算控制 控制 措施 绩效考评控制 控制措施 第四章控制活动 * 一项经济业务的发生，其授权、签发、核准、执行（保管）、记录等行为，若从头到尾由一个部门或一个人办理时，其发生错误或非法行为的概率趋于增大的两项及以上的功能必须分割 经济业务处理的分工：授权和执行、执行和审查、执行和记录、记录和审核 资产记录与保管的分工：保管和记录、保管和核对账实是否相符的职务、记录总账与记录明细账的职务、登记日记账和登记总账的职务 各个职能部门具有相对独立性：平级关系，明确的分工 第四章控制活动 不相容职务分离控制 销售 流程 固定资产投资预算的编制与审批； 固定资产采购、验收与款项支付。 固定 资产 资金支付的审批与执行； 资金的保管、记录与清点盘查。 资金 管理 合同协议管理 不相容职务分离控制举例 客户信用管理、与销售合同协议的审批、签订； 销售货款的确认、回收与相关会计记录。 合同协议的拟定与