股权取得日后的合并会计报表编制.pptxVIP

;本章主要内容;合并报表编制的基础; 第一节 首期合并报表的编制; 1.母公司对子公司权益性资本投资项目与子公司所有者权益项目的抵销;2.母公司投资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配、期末未分配利润的抵销 ; ;3.盈余公积的调整;4.内部存货交易的抵销; ;;抵销要点：;;??????????????????????????;坏帐准备的抵销：A公司按10%计提坏帐准备;;;;;;7 固定资产交易抵销 ;;A公司： 借：银行存款40000 贷：主营业务收入40000 借：主营业务成本30000 贷：库存商品 30000;A公司的固定资产销售给B公司作为固定资产使用应如何抵消呢?;固定资产折旧的抵销;固定资产减值准备的抵消;B公司;集团: 固定资产30000 累计折旧6000 帐面价值24000;;抵销要点:;8.无形资产内部交易;;1. 母公司对子公司权益性资本投资项目与子公司所有者权益项目抵销;;; 3.盈余公积的部分调整;;;（一）对子公司拥有全部股权;１ 母公司对子公司权益性资本投资项目与子公司所有者权益项目的抵销;2 母公司投资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配、期末未分配利润的抵销 ;3 盈余公积的调整;4.以后各期内部存货交易的抵销;去年底 借：主营业务收入 50000 贷：主营业务成本 40000 存货 10000 1 今年全部对外销售 借：期初未分配利润 10000 贷：主营业务成本 10000 （因为对集团来讲，成本为40000元，而B公司转了50000元） 2 今年全部未对外销售 借：期初未分配利润 10000 贷：存货 10000;3上期存货今年全部未对外销售，本期又内部购入20000元，毛利率20%，期末尚未销售.; （3）消除本期期末存货中未实现内部利润 借：主营业务成本 14000（10000+4000） 贷：存货 14000;;（5）存货跌价准备的抵消;例：本期期初“存货跌价准备”余额300元，“存货”余额1300元，本期B公司又从A公司买入存货20000元，A公司的毛利率20%，期初及本期存货均未售出。本期期末该存货可变现净值15000元。;B公司期末： 借：管理费用 6000 贷：存??跌价准备 6000;;5.以后各期内部往来业务的抵销 ;;本期期末 坏账准备;（1）本期应收帐款、其他应收款余额与上期余额相等;;（2）本期内部应收帐款、其他应收款余额大于上期余额 ;;（3）本期内部应收帐款、其他应收款余额小于上期余额;;6.固定资产交易的抵消;·??固定资产原价中包含的未实现内部销售利润的抵销;;B公司第一年 原价 40000 累计折旧 8000 账面价值 32000 可收回金额30000 减值额 2000 ;;;;;借：期初未分配利润 10000 贷：固定资产原价 10000;;（1）固定资产清理阶段;;超期使用;提前报废; (二)对子公司拥有部分股权;第三节 合并现金流量表的编制;;再见