财务会计固定资产概述.pptxVIP

财务会计;一、固定资产 （一）固定资产概述 1.固定资产的概念和特征 固定资产是指同时具有以下特征的有形资产： 第一，为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的； 第二，使用年限超过一个会计年度。;;;;2.固定资产核算设置的科目 企业通过“固定资产”、“累计折旧”、“工程物资”、 “在建工程”、“固定资产清理”等科目核算固定资产 的取得、计提折旧和处置等情况。;（二）固定资产的取得 固定资产应当按照取得时的成本进行初始计量。 1.外购固定资产 （1）入账成本=???价+场地整理费+装卸费+运输费+安装费+相关税费+专业人员服务费等； 【提示】增值税一般纳税人购入固定资产（生产经营用动产）支付的增值税，可以作为进项税额抵扣。 ;;（2）购入需要安装的固定资产。应在购入的固定资产取得成本的基础上加上安装调试成本等，作为购入固定资产的成本，先通过“在建工程”科目归集其成本，待安装完毕达到预定可使用状态时，再由“在建工程”科目转入“固定资产”科目。 ;【例题·单选题】某企业为增值税一般纳税人，购入生产用设备一台，增值税专用发票上价款10万元，增值税税额1.7万元，发生运杂费0.5万元，保险费0.3万元，安装费1万元，该设备取得时的成本为（　　）万元。 A.10 B.11.7 C.11.8 D.13.5 【答案】C 【解析】该设备取得时的成本=10+0.5+0.3+1=11.8（万元）? ;（3）企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产。按各固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。 ;【例题·单选题】企业以400万元购入A、B、C三项没有单独标价的固定资产。这三项资产的公允价值分别为180万元，140万元和160万元。则A固定资产的入账成本为（　　）万元。 A.150 B.180 C.130 D.125 【答案】A 【解析】A固定资产的入账成本=400×180÷（180+140+160）=150（万元）。;2.建造固定资产 企业自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为固定资产的成本。在核算时应先通过“在建工程”科目，待达到预定可使用状态时再转入“固定资产”科目。 ;;;支付其他工程费用时: 借:在建工程 　贷:银行存款 支付工程工资及福利时: 借:在建工程 　贷:应付职工薪酬 ;使用本企业产品时（不动产）: 借:在建工程 　贷:库存商品 【成本价】 　　 应交税费——应交增值税（销项税额） 使用本企业材料时（不动产）: 借:在建工程 　贷:原材料 　　 应交税费——应交增值税（进项税额转出） ;使用本企业产品时（动产）: 借:在建工程 　贷:库存商品 使用本企业材料时（动产）: 借:在建工程 　贷:原材料 工程完工时: 借:固定资产 　贷:在建工程 ;【例题·单选题】某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2012年6月建造厂房领用材料实际成本20 000元，计税价格为24 000元，该项业务应计入在建工程成本的金额为（　　）元。（2012年） A.20 000 B.23 400 C.24 000 D.28 000;【答案】B 【解析】领用外购的原材料用于建造厂房，由于厂房是不动产，领用的原材料的进项税额不能抵扣，要做进项税额转出，会计处理如下: 借:在建工程　　　　　　　　　　　　　　23 400 　贷:原材料　　　　　　　　　　　　　　20 000 　　 应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　 3 400 ;【例题·单选题】某增值税一般纳税人自建一幢仓库，购入工程物资200万元，增值税税额为34万元，已全部用于建造仓库；耗用库存材料50万元，应负担的增值税税额为8.5万元；支付建筑工人工资36万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为（　　）万元。（2011年） A.250 B.292.5 C.286 D.328.5 【答案】D 【解析】仓库的入账价值=200+34+50+8.5+36=328.5（万元）。 ;【举例】某企业自建厂房一幢,购入为工程准备的各种物资500 000元，支付的增值税额为85 000元，全部用于工程建设。领用本企业生产的水泥一批，实际成本为80 000元，税务部门确定的计税价格为100 000元，增值税税率17%；工程人员应计工资100 000元，支付的其他费用30 000元。工程完工并达到预定可使用状态。该企业应编制如下会计分录: ;【答案】 购入工程物资时: 借:工程物资（含税价）　　　　　　　　585 000 贷:银行存款　　　　　　　　　　　　　585 000 工??领用工程物资时: 借:在建工程　　　　　　　　　　　　　585 000 贷:工程物资