行政事业单位内部控制基础理论讲解.pptx

行政事业单位内部控制基础理论讲解; 主要内容：; 经典案例： 陶华，1975年出生在一个高知家庭，从小学到高中，一直是学校的学生干部，深得老师与同学的赞赏。同学之间，一直用“仰慕”一词来形容陶华与其他同学的关系。高中毕业后，陶华考入上海某顶尖高校，并成为全年级第一个学生党员。1998年10月，陶华大学毕业后，进入上海Z房地产公司股份公司工作。经过一段时间的锻练，稳重的他，被公司委派到计划财务部工作。由于当时公司忙于上市，又要抓紧时间开拓房地产市场，在繁重的工作压力与相对有限的人手条件下，就不得不给新来的年青人越来越多的财务工作。少言寡语、稳重能干的他，在短时间内被任命为计划财务部经理助理，主要负责公司的委托理财、资金调度、融资、保管财务章及法人章等工作。胸怀鸿鹄之志的陶华，在工作中发现公司在资金运作上有诸多不规范之处，加上每天资金的大进大出，使得他产生了自己也“博一下”的想法。于是，在2001年5月31日，陶华第一次将住宅股份公司存放在恒通上海营业部做委托理财的1 000万元本金中的500万元提前支取，并划至其个人名下的股东资金账户。6月1日，陶华将上述500万元以银行本票形式分5笔转入某会计师事务所，用于由其作为股东的达善公司的验资款。6月27日，他从达善公司账户开出两张金额分别为300万元、200万元的支票，背书转入住宅股份公司作为还款。这次小试牛刀，陶华主要想看看公司财务部门对此举有何反映?然而，不幸的是，公司没有任何反映，似乎一切都非常顺理成章。; 有了自己的公司后，陶华很想大展鸿图，闯出自己一番事业。达善公司成立后，陶华用留置在账上的一部分公款，像模像样地添置了帕萨特、桑塔那2000、金杯面包车和一些办公用品，以每人每月2 500元聘请了几个大学同学管理公司，先后开办了餐饮和快递两家分公司，因经营不善，员工中饱私囊，两家分公司赔了几百万元。公司歇业后，“财大气粗”的陶华给几个同学各发了2 5万美元的遣散费。 陶华不甘失败，于是，将目光转向当时指数天天飘红的证券市场。他给自己定一个目标，“赚够了500万元就收手。”然而，资金来源又成了他的一个心病。经过深思熟虑，他决定铤而走险，试试利用公司贷款这一企业资源。因为，当时公司业务正处在如火中天的阶段，加上强硬的政府背景与地理优势，公司早??成为银行争相角逐的优质客户对象。因此，当公司要向银行进行贷款时，银行个个喜出望外，从不考虑公司是否存在还贷或内部控制风险。根据预算，公司决定向银行贷款1 500万元，陶华利用公司总经理对银行授信书的不熟悉，泡制二套银行授信书，每套1 500万元，总额为3 000万元。陶华先抖胆地以公司名义向银行申请贷款3 000万元。获得批准后，他挟着这二套计八份的银行授信书，在向总经理汇报时，陶华脸不红、心不跳地说，银行给了我们1 500万元的授信额度，因要分二次到账，所以，要签八份。; 凭着对陶华工作的信任，总经理毫不犹豫地签了字，于是，陶华利用了这八份合同，向银行贷了3 000万元，其中，1 500万元打进了公司；另外1 500万元，通过背书，将钱转进了达善公司，用于炒股票。可惜人算不如天算，陶华挪用公款炒股后还没乐上几天，股市风云突变，从他“杀”入时的2 200点狂跌至1 300点，他被“套牢”了。向来自负的他非但没有及时抽身，还自以为能挽回败局，结果越陷越深。此后，陶华屡屡运用相同手法，数次挪用住宅股份公司资金。经事后认定，整理出陶华一次次挪用公款的数额：2001年：5月底6月初，500万元；7月，2 500万元；8月，503万元；9月至l0月，1 900万元。2002年：1月，2 000万元。据统计，陶华疯狂敛财，先后挪用公款计人民币9 226万余元进行营利活动。 ? 陶华在被采取强制措施前，公安部门通过努力，追缴赃款折合人民币共计2 546万余元。还追缴桑塔纳2000型轿车，金杯面包车各一辆，东芝牌便携式电脑一台，香港汇丰银行上海分行、越南分行HSBC卡各一张等财物。恒通上海营业部出具的股票市值统计证实，达善公司(包括陶华账户)在该部除资金余额外的证券市值为2 008万余元。鉴于陶华在被采取强制措施前，主动向侦查机关交代了自己的主要犯罪事实，因此，陶华最后被法院判处了15年的有期徒刑。;鲁皮理论（冰山理论）CFE（美国注册舞弊检查师）协会主席 埃瓦利教授提出;;内部控制概述; （二）行政事业单位内部控制存在的主要问题 1.费用支出缺乏有效控制 2.固定资产控制薄弱 3.财务管理弱化 4.岗位设置不够合理 5.预算控制比较薄弱; （三）行政事业单位内