解读《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》.pptx

中国内部控制研究中心;《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》解读;《企业内部控制应用指引第8号—资产管理》;企业资产管理至少应当关注下列风险： ◆存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断。 ◆固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费。 ◆无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在技术安全隐患，可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力。;解读一 资产管理的总体要求 ;解读二 存 货;存货管理业务风险;存货控制——关键控制点;生产企业物流流程图;商品流通企业物流流程图;各环节可能存在的风险及管控措施——取得 主要风险：存货预算编制不科学、采购计划不合理 ——导致存货积压或短缺 主要管控措施： ◆综合考虑企业生产经营计划、市场供求等因素 ◆充分利用信息系统，确保存货处于最佳库存状态 ◆将由相关的预算和采购内部控制应用指引加以规范;各环节可能存在的风险及管控措施——验收入库 主要风险：验收程序不规范、标准不明确——导致数量克扣、以次充好、账实不符 主要管控措施： 1.外购存货——重点关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等核对一致 2.自制存货——重点关注产品质量，通过检验合格的半成品、产成品才能办理入库手续，不合格品应及时查明原因、落实责任、报告处理。 3.其他方式——重点关注存货来源、质量状况、实际价值是否符合有关合同或协议的约定。;各环节可能存在的风险及管控措施——仓储保管 主要风险：存货仓储保管方法不适当、监管不严密， ——导致损坏变质、价值贬损、资源浪费 主要管控措施： 1．存货在流动——出入库手续 2．储存条件，做好保管工作，分类存放，按照有助于提高生产效率的方式摆放，防止浪费、被盗和流失 3．代管、代销、暂存、受托加工存货——单独存放和记录 4．保险投保 5．每日巡查和定期抽检，详细记录，沟通;各环节可能存在的风险及管控措施——领用发出 主要风险：存货领用发出审核不严格、手续不完备 ——导???货物流失。 主要管控措施： 确定发出管理模式，存货准出制度，明确审批权限，健全存货出库手续，加强存货领用记录 一般的生产企业 商场超市等商品流通企业;各环节可能存在的风险及管控措施——盘点清查 主要风险：存货盘点清查制度不完善、计划不可行——导致工作流于形式、无法查清存货真实状况 主要管控措施： ◆建立存货盘点清查工作规程 ◆盘点清查时 ◆盘点清查结果形成书面报告 ◆至少应当于每年年度终了开展全面的存货盘点清查，及时发现存货减值迹象;各环节可能存在的风险及管控措施——存货处置 主要风险：存货报废处置责任不明确、审批不到位 ——导致企业利益受损 主要管控措施： ◆对存货进行检查 ◆了解存货的存储状态 ◆存货变质、毁损、报废或流失的处理要分清责任、分析原因、及时合理 ;解读三 固定资产;固定资产控制——关键控制点;固定资产基本业务流程图;各环节可能存在的风险及管控措施——取得;各环节可能存在的风险及管控措施——资产登记造册 主要风险：固定资产登记内容不完整 ——导致资产流失、资产信息失真、账实不符 主要管控措施： 1. 制定适合本企业的固定资产目录，有利于企业了解固定资产使用情况的全貌 2.按照单项资产建立固定资产卡片，便于固定资产的有效识别，定期或不定期复核;各环节可能存在的风险及管控措施——运行维护 主要风险：固定资产操作不当、失修或维护过剩 ——造成资产使用效率低下、产品残次率高，发生生产事故或资源浪费。 主要管控措施： 1. 将资产日常维护流程体制化、程序化、标准化 2. 建立固定资产运行管理档案 3. 审核施工单位资质和资信，建立管理档案，修理项目应分类，由施工单位出具交工验收报告，重大项目应专项审计 4.对操作人员进行充分的岗前培训;各环节可能存在的风险及管控措施——升级改造 主要风险：固定资产更新改造不够——造成企业产品线老化、缺乏市场竞争力。 主要管控措施： 　　1.定期对固定资产技术先进性评估，提出技改方案，进行预算可行性分析 　　2. 对技改方案实施过程适时监控、加强管理，有条件企业建立技改专项资金并定期或不定期审计。;各环节可能存在的风险及管控措施——资产清查 主要风险：固定资产丢失、毁损等造成账实不符、或资产贬值严重 主要管控措施： 　　 1．定期进行清查，明确资产权属，编制清查方案 　 2．编制清查报告 　　 3．盘盈（盘亏）——分析原因，追究责任，妥善处理 报告审核通过后及时调整固定资产账面价值;各环节可能存在的风险及管控措施——抵押质押 主要风险：固定资产抵押制度不完善——导致抵押资产价值低估和资产流失 主要管控措施： 　　 1