薪酬设计中企业与职工双赢的纳税管理策略.pptx

薪酬设计中企业与职工双赢的纳税管理策略;一、薪酬纳税管理基础;二、薪酬结构设计与纳税管理策略 ;（一）薪酬概况;（3）津贴、补贴：主要是指为了补偿职工特殊或者额外的劳动消耗和因其他特殊原因而支付给职工的基本工资以外的报酬，例如，为了保证职工工资水平不受物价影响而支付给职工的物价补贴。 （4）保险：保险属于福利的一种，它是对职工长远利益的保证或者突发事件的预防。 （5）自愿性福利：是指除法定保险以外的福利，如法定假日，企业为职工提供的带薪休假、培训、免费的早餐午餐等。 股票期权属于递延支付的工资、奖金，行权时的所得按照工资薪金所得缴纳个人所得税。;2. 薪酬的模式;（1）基本工资 基本工资，处于图中第一象限，具有较强的刚性和较高的差异性，即一般情况下，职工的工资是“能上不能下”，职工之间的工资差异比较明显。 （2）奖金 奖金的差异性较高而刚性较弱，主要表现为：它可以根据职工个人劳动贡献和企业经营状况的不同而随之调整。 （3）自愿性福利 处于第三象限的自愿性福利具有差异性低、刚性弱的特点。职工按照相关规定享受各种福利，其享受的待遇差别不大，且自愿性福利项目设置灵活，可以随着企业经营环境和效益的变化进行相应的调整。;（4）保险 保险位于图中的第四象限，具有差异性低、刚性强的特点。职工按照相关规定享受各种保险，其待遇差别不大，缴费比例及基数不能随意更改。 （5）津贴 津贴处于图的中心，它同时兼顾薪酬其他组成部分的特点。 薪酬管理是企业人力资源管理的一个重要内容。职工薪酬的五个构成部分，按照不同的组合，可以形成三种不同的薪酬模式，具体内容见下表。;不同薪酬模式特征;3. 薪酬的作用;4. 影响薪酬的因素;（1）内部因素;（2）外部因素;（二）薪酬与所得税的关系 ;企业可适度增加薪酬且使薪酬构成多样化;（三）薪酬纳税管理的方法和原则;薪酬构成多样化——兼顾激励机制和降低税负的原则;一般来说，工资、奖金、津贴和补贴以及自愿性福利属于中短期激励措施，而法定的社会保障以及职工持股计划属于长期激励措施。薪酬构成多样化不但有利于??酬激励作用的发挥，而且是分散职工计税收入降低职工税收负担的一种最主要的纳税管理方法。 对于普通职工来说，如果企业不给其提供免于纳税的法定保障和自愿性福利，其收入完全来源于工资和奖金（或绩效薪酬），即使其全部收入不高，却要缴纳个人所得税。 对于企业的中高层管理人员、核心业务人员、核心技术人员来说，其收入往往较高，如果薪酬过于单一，往往税收负担很重。但如果企业能为其设计多样化的薪酬结构，则会在一定程度上帮助高收入者节税，有时甚至可以使其税收负担得以大幅度地降低。; 比如，法定的保险和住房公积金是免税的，大部分自愿性福利待遇和职务消费是免税的，年终奖（年终加薪、年薪和绩效工资）可以独立于发放月份的工资薪金单独纳税，而且计税时可以按照月度平均奖金水平确定适用税率；股票期权所得也可以区别于获得所得当月的工资薪金所得单独纳税，确定适用税率时同样可以除以取得股票期权形式工资薪金所得的境内工作期间月份数；低价售房、售车更有助于节税！ 构成多样化的薪酬结构，不但使职工具备了基本的生活保障，使其安心于本职工作，而且，降低了税收负担，相当于企业在不增资的情况下提高了职工的税后收入水平，增强企业薪酬水平在人才市场的竞争力，有利于企业吸引人才、留住人才；同时，激发职工努力工作的积极性和工作热情，可以提高企业的劳动生产率，节省企业的用工成本，增加企业的经济效益。;2. 职工收入延期化——兼顾短期利益和长期利益的原则;不论中外，员工持股制度均有两种基本形式，一是普通职工持股制度，二是高管人员持股制度。即职工持股计划的授予对象包括全员持股、高层经理持股、管理与业务骨干持股等。 实施员工持股制度的工具选择有实股、虚股、股票期权和股票增值权等。参与员工持股制度的资金来源一般有职工直接出资、职工工资抵扣、企业资助（如奖励红股形成职工持股）和银行贷款等。 联想用于购买股权的劳动分红 职工持股计划是企业向职工递延支付报酬的一种方式。企业合理地设计员工持股计划，不但有助于企业薪酬管理目标的实现，还可以使职工获得递延纳税、享受职工持股税收优惠待遇的好处。;3. 职工收入费用化 ——把握合理性降低税收负担的原则;4. 收益风险科学化——控制涉税风险获取节税利益的原则;二、薪酬结构设计与纳税管理策略 ;（一）工资薪金的设计与纳税管理策略; 结构工资的组成 （1）基础工资：是保证职工基本生活所需要的工资。 （2）岗位（职务）工资：是按照职工不同的工作岗位或所任职务分别确定工资待遇的一种工资制度，工资报酬的高低应反映职工所在岗位或所任职务的劳动责任轻重、技能要求高低、劳动强度大小和劳动条件好坏等因素的不同。岗位工资是结构工资的主要组成部