行政事业财务会计与基本管理知识分析理论.pptx

2013年永登县行政事业单位会计人员培训 甘肃电视大学兰州分校 高级讲师赵海 QQ:651707980 行政事业单位会计 背景知识 基本体系及现行制度的基本框架 背景知识 会计法规制度层次 背景知识 行政事业单位会计的分级 说明：财政国库支付制度改革后，事业行政单位会计的分级只适用于预决算编制的“两上两下”过程，预算资金的拨付不再按分级进行，而是采用国库集中支付。 基本理论 一种经济管理活动 连续、系统、完整地核算和监督、反映、控制政府预算资金的执行情况。 行政单位：收付实现制 事业单位：非经营性业务——收付实现制 经营性业务——权责发生制 会计主体假设 持续经营假设 会计分期假设 货币计量假设 真实性原则 相关性原则 可比性原则 一致性原则 及时性原则 清晰性原则 实际成本原则 重要性原则 配比原则 专款专用原则 不包括实行内部成本费用核算的事业单位。 行政单位会计的对象，就是在执行单位预算过程中各级行政单位财政资金领拨、使用及其结果。 事业单位会计的对象，就是各类事业单位业务资金的取得、使用及其结果。 - = 资金来源（领拨） 资金运用（使用） 资金结存（结果） 指根据国家有关规定以有偿服务等形式组织的部分收入 。 行政事业单位会计对象的内容 行政事业单位会计要素是对会计对象的进一步分类，分为反映行政事业单位财务状况的会计要素和反映收支情况的会计要素。 1、资产＝负债＋净资产（静态等式） 2、收入－支出 ＝净资产变动额（动态等式） 3、资产＝负债＋净资产+ 收入-支出 4、资产+支出 ＝ 负债＋净资产+收入 资产部类 负债部类 等式4为编制资产负债表的依据。 行政事业单位会计的基本核算方法体系 设置会计科目和账户 会计科目是对会计要素具体内容的进一步分类。 根据会计要素，分为资产、负债、净资产、收入、支出五类会计科目。 总账科目及其设置依据： 根据财政部颁布的会计制度设置 明细科目及其设置方法： 具体分三种情况 按照《政府收支分类科目》设置明细科目。如“事业支出” 明细科目应参照《政府收支分类科目》中“支出经济分类”的“款”级科目设置； 按结算单位、个人名称或事项设置明细科目。如各种往来款项明细科目的设置； 按财产物资的类别或品名设置明细科目。如固定资产、药品明细科目的设置。 明细科目设置的三种情况 1、简明，适用，分类，编号 2、会计科目与预算科目相适应 3、会计科目名称和核算内容应统一一致。 1、财政部制订统一的会计科目编码，各单位不得随意变更或打乱重编； 2、填制凭证、登账时，应填列名称或同时列名称、编码，不得只填编码，不填名称； 3、按科目使用说明加以应用，不得擅自更改科目名称； 4、明细科目的设置，除财政部已有规定外，各单位可根据需要自行设置。 对比项目 行政单位会计科目 事业单位会计科目 名称、核算内容和使用方法完全相同的会计科目 现金 现金 银行存款 银行存款 零余额账户用款额度 零余额账户用款额度 财政应返还限额 财政应返还限额 固定资产 固定资产 应缴预算款 应缴预算款 应缴财政专户款 应缴财政专户款 应付工资（离退休费） 应付工资（离退休费） 应付地方（部门）津补贴 应付地方（部门）津补贴 应付其他个人收入 应付其他个人收入 固定基金 固定基金 其他收入 其他收入 结转自筹基建 结转自筹基建 名称、内容和使用方法完全相同的科目 对比项目 行政单位会计科目 事业单位会计科目 名称有区别、核算内容和使用方法基本相同的会计科目 暂付款 其他应收款 库存材料 材料 暂存款 其他应付款 预算外资金收入 财政专户返还收入 事业收入 名称不同、内容和使用方法完全相同的科目 对比项目 行政单位会计科目 　 　 事业单位会计科目 总账科目 明细科目 总账科目 名称相近（或不同），但核算内容及方法不同的会计科目（主要表现在专项资金的核算） 拨入经费 拨入正常经费 → 财政补助收入 拨入专项经费 → 拨入专款 拨出经费 拨出经常性经费 → 拨出经费 拨出专项经费 → 拨出专款 经费支出 经常性支出 → 事业支出 专项资金支出 → 专款支出 结余 经常性结余 → 事业结余 专项资金结余 → 对冲结转（无科目） 有价证券 　 → 对外投资 名称相似或相同、内容及方法有区别的科目 确定记账方法 非财政性资金的调剂 经营性活动 专用基金 结余分配 事业有、行政没有的经济业务 方法：（2种） （1）发生额试算平衡法： 　　公式：全部账户的借方本期发生额合计 　　　　　=全部账户的贷方本期发生额合计 （2）余额试算平衡法： 　　公式： 全部账户的借方期末余额合计 　　　　　=全部