行政单位会计.pptx

第三篇 行政单位会计行政单位会计是指中华人民共和国各级行政机关和实行行政财务管理的其他机关、政党组织等行政单位核算、反映、监督本单位预算执行情况及其结果的专业会计。第八章 行政单位资产的核算 资产是指行政单位占用或使用的能以货币计量的经济资源，包括：现金、银行存款、零余额账户用款额度、财政应返还额度、暂付款、库存材料、有价证券和固定资产等。第一节 流动资产的核算 一、货币资金的核算（一）现金的核算1、现金的概念及管理要求2、现金的核算（二）银行存款的核算1、银行存款户的开立 2、银行结算方式（1）预算拨款凭证（2）支票结算方式（3）汇兑结算方式3、银行存款的核算4、银行存款的对账（三）零余额账户用款额度的核算1.零余额账户用款额度的概念2、零余额账户用款额度的核算设置“零余额账户额度”账户例1：某行政单位收到单位零余额账户代理银行转来的财政授权支付到账通知书，收到财政授权支付用款额度50000元。 借：零余额账户用款额度 50000 贷：拨入经费 50000例2：通过零余额账户支付日常业务活动中发生的物业管理费3900元。 借：经费支出 3900 贷：零余额账户用款额度 3900如为财政直接支付： 借：经费支出等科目*** 贷：拨入经费***（四）财政应返还额度的核算 1．财政应返还额度的概念 财政应返还额度是指行政单位年终尚未使用或尚未收到的财政直接支付用款额度和财政授权支付用款额度。2．财政应返还额度的核算设置“财政应返还额度”账户例1：某行政单位年终本年度财政直接支付实际发生数为565000元，当年财政直接支付用款额度为569000元。 借：财政应返还额度 4000 贷：拨入经费 4000例2：次年初，经批准使用上年末尚未使用的财政直接支付用款额度2000元。 借：经费支出 2000 贷：财政应返还额度 2000二、暂付款的核算1．暂付款的概念及管理要求2、核算 设置“暂付款”帐户（1）发生时： 借：暂付款 *** 贷：银行存款（现金）***（2）收回时:借：有关帐户（经营支出、现金）*** 贷：暂付款 ***三、库存材料的核算1．库存材料的概念与计价2、核算 设置“库存材料”账户（1）购入时： 借：库存材料 （实际成本）*** 借：经费支出 （运费） *** 贷：银行存款 ***（2）领用时： 借：经费支出*** 贷：库存材料*** (3)材料盘盈和盘亏： 可增加或冲减“经费支出”第二节 有价证券与固定资产的核算一、有价证券的核算（一）管理原则1、只能购买中央财政发行的国债。2、只能使用国家规定其有权自行支配的结余资金购买，购买的有价证券不能列为支出。3、有价证券按取得时的实际成本入账，利息及差价收入计入“其他收入”。4、购入的有价证券应视同货币资金保管。 （二）有价证券的核算设置“有价证券”账户（1）购入时：借：有价证券*** 贷：银行存款***（2）收回时： 借：银行存款（实收款）*** 贷：有价证券（本金）*** 其他收入（利息或转让差价收入）***二、固定资产的核算（一）固定资产的概念与分类1、概念2、分类（1）房屋及建筑物（2）专用设备（3）一般设备（4）陈列品（5）图书（6）其他固定资产（二）固定资产的计价1、购入或调入2、自行建造3、原有基础上改扩建4、接受捐赠5、无偿调入6、盘盈7、已投入使用尚未办理移交手续的固定资产（三）固定资产的核算 设置“固定资产”账户1、购入时：借：经费支出 *** 贷：拨入经费（零余额账户用款额度）***同时: 借：固定资产 *** 贷：固定基金***2、无偿调入 借：固定资产 *** 贷：固定基金（估价）***3、接受捐赠： 借：固定资产 *** 贷：固定基金***如果发生运费： 借：经费支出（运费）*** 贷：银行存款 ***4、有偿调出或出售 借：固定基金*** 贷：固定资产*** 同时：借：银行存款（实收价款）*** 贷：其他收入***5、报废 （1）冲减帐面价值 借：固定基金** 贷：固定资产**（2）收到变价收入 借：银行存款 *** 贷：其他收入***（3）支付清理费 借：经费支出 *** 贷：现金 ***第九章 行政单位负债及净资产的核算第一节 负债的核算负债是指行政单位承担的能以货币计量、需以资产偿付的债务。包括：应缴预算款、暂存款、应缴财政专户款、应付工资及应