行政单位会计制度3.pptx

《新旧行政单位会计制度有关衔接问题的处理规定》讲解; 内容提要;3;4;5;6;7;8;9;（四）基建并账;11;12; 2、负债类;14;15;16;二、基建并账——按月并账（发生额并账） 执行新制度后，应当至少按月将基建账中相关科目的发生额按照以下方法并入“大账”。（一）编制基建账冲销的会计分录，调整基建账（假设本期有完工工程）;2. 将“应收生产单位投资借款”与“待冲基建支出”科目金额冲销 对本期交付使用资产中使用的基建投资借款进行内部转账时而产生的“应收生产单位投资借款”与“待冲基建支出”科目的发生额进行冲销。 借：应收生产单位投资借款 　　 （红字） 　 贷：待冲基建支出 　　　　 （红字）;二、基建并账——按月并账（发生额并账） （二）将调整后的基建账并入大账 1．资产、负债、净资产类 根据“大账”科目和基建账科目的对应关系（见附2），按照基建账中相关科目本期发生额的借方净额，借记“大账”中的对应科目；按照基建账中相关科目本期发生额的贷方净额，贷记“大账”中的对应科目。 对于当期发生基本建设结余资金交回业务 “基建拨款”科目借方发生额归属于同级财政拨款的部分 借：财政拨款结转/财政拨款结余 “基建拨款”科目借方发生额中其余部分 借：其他资金结转结余;20;21;序号;23; 待偿债净资产 ＝并入大账的“应付账款和长期应付款”数额＋本期用基建借款支付的在建工程款【基建借款期初贷方余额＋基建借款本期贷方发生额－未使用的基建借款】－本期用基建拨款归还的基建借款【基建借款借方发生额－用应缴款项和尚未使用的借入款偿还的基建借款】 “基建借款”包括以下基建账科目：基建投资借款、上级拨入投资借款、其他借款。 如果没有基建借款 待偿债净资产＝ 并入大账的“应付账款和长期应付款”数额 方向相反;25;26;【案例】某行政单位基建账2014年1月份科目发生额如下表（假设没有从“大账”结转到基建账的发生额，也没有已在“大账”同时登记过的发生额。假设基建拨款一半是本级财政给，一半是非本级财政给。假设本期没有完工工程、基建借款） ; ;（1）按照基建账中“银行存款”的本期发生额的借方净额, 借记“大账”中的“银行存款”。 “银行存款”科目借方发生额=5,000,000元 （2）按照基建账中“零余额账户用款额度”的本期发生额的贷方净额, 贷记“大账”中的“零余额账户用款额度”。 “零余额账户用款额度”科目贷方发生额= 14,748,161.78元 （3）按照基建账中“其他应收款”的本期发生额的借方净额, 借记“大账”中的“其他应收款”。 “其他应收款”科目借方发生额=70,000元 ;（4）按照相关科目本期发生额的借方净额, 借记“大账”中的“在建工程”。 “在建工程”科目借方发生额＝基建账“建筑安装工程投资” 9,839,234.21元＋“设备投资”636,990.91元＋“待摊投资”201,936.66元＋“预付工程款”8,500,000.00元＝ 19,178,161.78元 同时，应确认“资产基金——在建工程”贷方发生额19,178,161.78元 （5）按照基建账中“应付工程款”的本期发生额的借方净额, 借记“大账”中的“应付账款”。 “应付账款”科目借方发生额=500,000元 同时，应确认“待偿债净资产”科目贷方发生额=500,000元 ;（6）按照基建账中“基建拨款”的本期发生额的贷方净额, 贷记“大账”中的“财政拨款收入”和“其他收入” 。 “财政拨款收入”科目贷方发生额=5,000,000.00元 “其他收入”科目贷方发生额=5,000,000.00元 （7）按新制度的支出确认标准，计算本期基本建设支出金额,借记“大账”的“经费支出”。 经费支出=并入大账“在建工程”科目借方数额（19,178,161.78元） -并入大账“待偿债净资产”科目借方数额（-500,000.00元）= 19,678,161.78元 ;借：银行存款　　　　　　　　 5,000,000.00 经费支出　　　　　　　　 19,678,161.78 在建工程　　　　　　　　 19,178,161.78 应付账款　　　　　　　　　　500,000 其他应收款　　　　　　　　　　 70,000 贷：零余额账户用款额度　　 　 14,748,161.78 财政拨款收入 5,000,000.00 其他收入 5,000,000.00 资产基金－在建工程　　 　　 19,178,161.78 待偿债净资产