计学》5月30日第八章财产清查电子课件.pptx

第八章 财产清查 第一节 财产清查概述 一、财产清查的概念 1、所谓财产清查，就是通过对各项财产物资、往来款项的实地盘点和核对，以确认其账存数与实存数是否相符的一种会计核算方法。 2、账存数与实存数是否相符的主客观原因 在收发财产物资时，由于计量、检验不准确而发生的品种、数量和质量上的差错；在凭证和账簿中，出现漏记、错记和计算上的错误；在财产物资保管过程中发生的自然损耗；由于管理不善或工作人员失职，而造成的财产损坏、变质或短缺；由于不法分子贪污盗窃、营私舞弊而发生的财产损失；发生自然灾害或意外而导致的财产损失。 银行存款的清查 1、银行存款的清查是采用与开户银行核对账目的方法进行，即本单位的银行存款日记账与开户银行转来的对账单逐笔进行核对。 2、双方记账没有错误的情形下，银行存款日记账的余额和银行对账单的余额也往往不一致，其原因是由于存在未达账项。 （二）银行存款的清查 所谓未达账项是指由于企业与银行之间对于同一项业务，由于取得凭证的时间不同导致双方记账时间不一致，一方已经入账而另一方尚未入账的款项。未达账项包括以下四种情形。 1．银行已收款入帐，企业尚未收到银行的收款通知而未入帐的款项，如委托银行收款等。 2．银行已付款入帐，企业尚未收到银行的付款通知而末入帐的款项，如银行代扣水电费等。 3．企业已收款入帐，银行尚未办理完转帐手续而未入帐的款项，如收到外单位的转帐支票等。 4．企业已付款入帐，银行尚未办理完转帐手续而未入帐的款项，如企业购入材料开出支票交付对方，而持票人尚未到银行办理转帐等。 【例8—3】甲公司经逐笔核对，发现存在以下未达账项： 1）企业送存转账支票6000000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。 2）企业开出转账支票4500000元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。 3）企业委托银行代收某公司购货款4800000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。 4）银行代企业支付电话费400000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。 第四节 财产清查结果的账务处理 一、相关概念 盘盈：实存数大于账存数； 盘亏：实存数小于账存数时； 毁损：当实存数与账存数一致，但实存的财产物资有质量问题，不能按正常的财产物资使用。 第四节 财产清查结果的账务处理 二、不论是盘盈还是盘亏或毁损，都需要进行账务处理，调整账存数，使账存数与实存数一致，保证账实相符。盘盈时，调整账存数增加，使其与实存数一致；盘亏或毁损时，调整账存数减少，使其与实存数一致。 三、财产清查结果的账务处理步骤： 首先，根据已查明属实的财产盘盈、盘亏或毁损的数字，编制“实存账存对比表”，编制记账凭证，并据以登记账簿，使各项财产物资的账存数与实存数一致。在做好账簿调整工作后，将财产清查结果报送有关领导和部门批准。 第二步，根据有关领导和部门批复的意见进行账务处理，编制记账凭证，登记有关账簿。 一、库存现金清查结果的账务处理 1 、库存现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入“其他应收款”科目；属于无法查明原因的，计入“管理费用”科目。 ２、库存现金溢余，属于应支付给有关单位或人员的，计入“其他应付款”科目；属于无法查明原因的，计入“营业外收入”科目。