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第三章 财务报表分析本章要点 财务报表及其结构 财务报表的结构分析（自学） 基本财务比率分析 财务比率分析的应用 上市公司财务分析财务报表分析的意义 1、有助于会计报表使用者评价企业财务状 况的好坏及经营成果的大小； 2、有助于会计报表使用者评价、预测企业 未来的现金流量； 3、有助于会计报表使用者合理进行投资决策； 4、有助于企业内部管理当局改善经营管理； 5、有助于企业所有者对企业经营管理者的业 绩作出正确的评价。 利润表资产负债表报表附注现金流量表财务情况说明书第一节 财务报表及其结构一、财务报表的构成本资料来源 资产负债表（账户式） 编制单位： 年 月 日 金额单位：元 资产 年初数 年末数 负债和所有者权益 年初数 年末数 流动资产 流动负债 长期投资 长期负债 固定资产 负债合计 无形资产 递延资产 实收资本/股本 其他资产 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 资产合计 负债及所有者权益合计利 润 表编制单位： 年 月 单位：元项 目行次本月数本年累计数一、主营业务收入1 减：主营业务成本4 主营业务税金及附加5二、主营业务利润（亏损以“-”号填列）10 加：其他业务利润（亏损以“-”号填列）11 减：营业费用14 管理费用15 财务费用16三、营业利润（亏损以“-”号填列）18 加：投资收益（亏损以“-”号填列）19 补贴收入22 营业外收入23 减：营业外支出25四、利润总额（亏损以“-”号填列）27 减：所得税28五、净利润（亏损以“-”号填列）30 现金流量表 会企03表 编制单位： 年度 单位：元项 目行次金 额一、生产经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金1 收到的税费返还3 收到的其他与经营活动有关的现金8 现金流入小计9 购买商品、接受劳务支付的现金10 支付给职工以及为职工支付的现金12 支付的各项税费13 现金流出小计20 经营活动产生的现金净流量21二、投资活动产生的现金流量 收回投资所收到的现金22 取得投资收益所收到的现金23 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额25 收到的其他与投资活动有关的现金28 现金流入小计29 现金流量表（续表） 会企03表 编制单位： 年度 单位：元项 目 行次金 额 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金30 投资所支付的现金31 支付其他与投资活动有关的现金35 现金流出小计36 投资活动产生的现金净流量37三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资所收到的现金38 借款所收到的现金40 收到的其他与筹资活动有关的现金43 现金流入小计44 偿还债务所支付的现金45 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金46 现金流出小计53 筹资活动产生的现金净流量54四、汇率变动对现金的影响55五、现金及现金等价物净增加额56 二、财务报表分析的目的和程序目的A、企业的投资者： 企业现实的投资人或潜在的投资人出于增加企业投资、保留企业投资或减少企业投资的目的，关心企业的经营业绩。 目的B、企业债权人： 企业债权人出于对其债权本金的安全性与可靠性考虑，需要了解、估计和判断企业的资产质量、偿债能力以及企业的稳定性。因此，企业债权人主要关心企业的财务状况和财务状况变动。 目的C、政府部门： 政府部门出于履行社会管理职能的目的需要了解企业社会责任的履行情况，最直接的是税收、环保与就业的