行政事业单位内部控制培训课件.pptx

行政事业单位内部控制 山东财经大学 李晋; 2012年11月29日，财政部以财会〔2012〕21号 印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》。 该《规范》分总则、风险评估和控制方法、单位层面内部控制、业务层面内部控制、评价与监督、附则6章65条，自2014年1月1日起施行。 ;第一、行政事业单位内控的含义 第二、如何建设内控体系 第三、内控体系建设的具体内容;第一、行政事业单位内部控制的含义 一、什么是行政事业单位内部控制 二、行政事业单位内控范围 三、行政事业单位内控目标 四、制定行政事业单位内控规范的依据 五、谁应当执行单位内控规范 六、制定内控规范要处好的几个关系;一、什么是单位内部控制 定义 单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动风险进行防范和管控。 内控既是行政事业单位的一项重要管理活动，又是一项重要制度安排，是行政事业单位治理的基石。; 1、制衡性 相互制衡是建立和实施内部控制的核心理念。所谓制衡，就是在单位的岗位设置、权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制设计。 ;体现在四个方面： （1）建立议事决策机制 （2）规定不相容岗位相分离，内部授权审批和强化评价监督 （3）建立预决算、政府采购、资产管理等部门和岗位之间的沟通协调机制，形成管控合力，确保资产合理配置和有效使用;（4）建立关键岗位工作人员的培训教育评价和轮岗等机制，牢固树立风险防范意识和拒腐防变的思想道德底线，自觉依法按照法定权限和程序来履行职责，维护公共利益。 ; 2、流程化 内部控制是将所有的业务活动按流程进行风险分析，并按风险点制定管控措施。将分散的管理制度有机地连接起来，就象生产线一样。; 二、内控范围 单位层面控制 业务层面控制：预算、收支、政府采购、资产、建设项目、合同 ;三、单位内部控制的目标有哪些 （一）合理保证单位经济活动合法合规 （二）合理保证资产安全和使用有效 （三）合理保证财务信息真实完整 （四）有效防范舞弊和预防腐败 （五）提高公共服务的效率和效果;四、制定行政事业单位内控规范的依据 （一）会计法 第四条规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”第八条规定：“国家实行统一的会计制度。国家统一的会计制度由国务院财政部门根据本法制定并公布。”; 第二十七条规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。单位内部会计监督制度应当符合下列要求：（一）记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；;（二）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；（三）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；（四）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。”; （二）预算法 1、单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位的收支预算。 2、对预算的编制、执行和决算的过程进行了规定，预算编制后要经过国家立法机构审查批准后方能公布并组织实施，预算的执行过程也受法律的严格制约，非经法定程序，任何人无权改变预算规定的各项收支指标，这就使各单位的财务行为通过预算的法制化管理被置于监督之下。;五、谁应当执行单位内控规范 1、党的机关 2、人大机关 3、行政机关 4、政协机关 5、审判机关 6、检察机关 7、各民主党派机关 8、人民团体 9、事业单位;第二、如何建设单位内控体系 一、单位如何开展内控体系建设工作 二、建立和实施单位内控的原则 三、单位负责人在单位内控建设中的原则 四、经济活动经济风险评估 五、单位内控的方法 ; 一、单位应当如何开展内部控制工作 单位应当根据本规范建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施。具体工作包括：七个步骤 ;（一）梳理单位各类经济活动的业务流程 根据单位“三定”规定，通过组织相关人员包括邀请外部专家对单位的预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、建设项目管理、合同管理等构成经济活动的各项业务进行调研和访谈，既包括单位层面的组织机构设置，还包括业务层面本身的各项业务流程，对各项业务特点进行总结和归纳，明确各项业务的目标、范围和内容。; （二）明确业务环节 按照业务实现的时间顺序和逻辑顺序，将各个业务中的决策机制、执行机制和监督机制融入到业务流程中的每个业务