行政单位资产.pptx

行政单位会计概述;一、行政单位的概念 概念：进行国家行政管理，组织经济建设和文化建设，维护社会公共秩序的单位。 ;;三、会计信息质量要求 可靠性 相关性 全面性 及时性 可比性 可理解性 ;四、会计核算基础 一般采用收付实现制 特殊业务或事项采用权责发生制;行政单位资产的核算;一、资产的概念及内容 概念：行政单位占有或者使用的，能以货币计量的经济资源。 分类：流动资产、固定资产、在建工程、 无形资产 流动资产是指可以在≤1年内变现或者耗用的资产→库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、财政应返还额度、应收及预付款项、存货 ;确认：在取得对资产相关的权利并且能够可靠地进行货币计量时 计量：应当按照取得时实际成本进行计量 应收及预付款项应当按照实际发生额计量 以支付对价方式取得的资产 支付的现金 支付的非货币性资产的评估价值 非支付对价方式取得的资产 价格+税费、运输费； 评估价格+税费、运输费； 市场价格+税费、运输费； 名义金额;二、资产的科目设置 ;三、资产的核算 （一）库存现金的核算 1.设置账户 总账 日记账（人民币、外币） 期末借方余额，反映行政单位实际持有的库存现金 ;2.现金盘存 发现短缺： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 追偿： 借：其他应收款 经费支出 贷：待处理财产损溢 发现溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 退回： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 其他收入;（二）银行存款的核算 1.设置账户 总账 日记账（人民币、外币） 期末借方余额，反映行政单位实际存放在银行或其他金融机构的款项。 2.账务处理 存入款项： 借：银行存款 贷：库存现金、其他收入 提取和支出存款： 借：库存现金、经费支出 贷：银行存款;收到利息： 借：银行存款 贷：其他收入 支付银行手续费或银行扣收罚金等： 借：经费支出 贷：银行存款 收到受托代理的银行存款时： 借：银行存款 贷：受托代理负债 支付时，反向分录 ; 行政单位发生外币业务的，应当按照业务发生当日或当期期初的即期汇率，将外币金额折算为人民币金额记账，并登记外币金额和汇率。 期末，调整汇兑差额，计入经费支出。 ;（三）零余额账户用款额度的核算 1.核算内容：核算实行国库集中支付的行政单位根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。 2.账务处理 收到“财政授权支付额度到账通知书”时： 借：零余额账户用款额度 贷：财政拨款收入 按规定支用额度时： 借：经费支出 贷：零余额账户用款额度 从零余额账户提取现金时： 借：库存现金 贷：零余额账户用款额度;;;年末，根据代理银行提供的对账单作银行注销额度处理： 借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 如单位本年度财政授权支付预算指标数大于财政授权支付额度下达数，根据两者间的差额： 借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：财政拨款收入 下年度年初，行政单位根据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理： 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度——财政授权支付;（四）财政应返还额度 1.核算内容：核算实行国库集中支付的行政单位应收财政返还的资金额度。 2.设置账户 总账 明细账：财政直接支付和财政授权支付 ;3.账务处理 年末国库集中支付尚未使用资金额度的账务处理 财政直接支付 借：财政应返还额度—财政直接支付 贷：财政拨款收入（预算数与实际数差额） 财政授权支付 参见“零余额账户用款额度” ;下年初恢复以前年度财政资金额度的账务处理，参见“零余额账户用款额度” 行政单位使用以前年度财政资金额度 财政直接支付 借：经费支出 贷：财政应返还额度—财政直接支付 　　 财政授权支付 参见“零余额账户用款额度”;（五）应收账款 1.核算内容：核算行政单位出租资产、出售物资等应当收取的款项。行政单位收到的商业汇票，也通过本科目核算。 2.账户设置： 总账 明细账：按照购货、接受服务单位（或个人）或开出、承兑商业汇票的单位等进行明细核算。 3.确认时间：在资产已出租或物资已出售、且尚未收到款项时确认。 4.核销条件：逾期≥3年、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，按规定报经批准后予以核销。核销的应收账款应在备查簿中保留登记。 　;5.账务处理