行政事业单位内部控制实务操作指南.pptx

《最新行政事业单位内部控制实务操作指南》拜泉县财政局继续教育培训 2013年11月 课件制作： 拜泉职教中心 石芳 目 录总 则我国现行营业税政策风险评估和控制方法 单位层面内部控制 评价与监督预算业务控制收支业务控制政府采购业务控制资产控制建设项目控制合同控制总括篇 绪论第一章 总则第二章 风险评估和控制方法第三章 单位层面内部控制第三章 评价与监督绪 论 一、内部控制的起源 内部控制（INTERNAI CONTROL）是社会发展到一定阶段的产物，随着组织强化内部管理和满足社会的需要而不断得到丰富发展的。著名的学者塞缪尔.约翰逊将它定义为：“由一个职员保管的登记簿或帐册，可由他人逐项检查。” 内部控制的核心内容主要是：授权与批准以及不相容职务的分离与相互牵制监督检查。 按照这一理解，内部控制虽然随着上世纪40年代作为专用名词广为流传，为各国管理者所重视和运用并开始风行世界，但其缘由却早在公元前就有萌芽。据《圣经》记载，公元前1800年—公元95年时期就有内部控制的形式，如对财产实行的双重保管，对称职、诚实官员的需求，以及约束财产使用和职责分工的问题。法老统治时期的古埃及就存在内部控制的萌芽，如：赫曼霍特墓石记载（书上3页）古罗马时代，会计帐簿的设置和分类已有了发展，同时记帐方法有了很大改进，其中突出的表象为：“双人记帐制”即：一笔经济业务发生同时由两个记帐员同时分别在各自的帐簿上记载，最后定期由第三者将两个记帐员所记的帐对比考核，审查有无作弊和差错以达到控制财产收支目的；此外，还强化了财产的支出检查和复核制度以及限制授权与批准。 在古代中国的西周时期也有了内部控制的思想，《周礼》中的有关记载，宋代理学家朱熹在《周礼理财之所出》中指出：“虑夫掌财，用财之吏，渗漏乾（音干）设，或者容奸而肆欺……于是一毫财赋之出入，数人之耳目通焉”既是说：考虑到掌管和使用财赋的官吏可能进行贪污盗窃，弄虚作假，因而规定每笔财赋的出入要经过几个人的耳目，以达到相互牵制的目的。为此著名的史学家迈克尔.查特菲尔德教授评论道：“在内部控制，……方面，周代在古代是无与伦比的。”（迈克尔.查特菲尔德《会计思想史》P86）内部控制的发展第一阶段：20世纪20——40年代美国证券交易委员会成立麦克森—罗宾斯丑闻（P4）对内部控制和研究必须超出会计的职能范畴。内部控制的发展第二阶段：20世纪40——80年代1949年：美国注册会计师协会首次给内部控制下定义（P4）1958年：美国注册会计师协会（AICPA）下的会计程序委员会对内部控制作进一步解释1974年：美国注册会计师协会（AICPA）成立审计师委员会1979年：美国注册会计师协会（AICPA）成立内部控制特别顾问委员会1980——1985：审计界关于内部控制有了大发展1988年：审计准则第55号（SASNo.55)内部控制的发展第三阶段：20世纪90年代以来coso成立注：COSO是全国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会（The Committee of Sponsoring Organizations of The National Commission of Fraudulent Financial Reporting）的英文缩写。内部控制的发展1992年Coso委员会发布的《内部控制——整体框架》报告所提出的由“三个目标”“五个要素”组成的内部控制整体框架得到了国际普遍的认可，成为最为权威的内部控制理论。成为迄今这止的经典文献其强调的控制环境是内部控制基础，监督是内部控制的实施保障等也引起了我国审计界的高度重视，我国财政部2001年6月发布了《内部会计控制规范——基本规范（试行）》明确了建立健全和完善内部会计控制体系的基本框架和要求。2004年发布的《企业风险管理框架》是内部控制和一个里程碑从此内部控制规范化成为全球趋势内部控制的发展三、我国内部控制理论的发展1999年（P12）2001年——2004年2005年2006年2007年2011年四、行政事业单位内部控制规范（试行）即将全面推开2014、1、1施行第一章 总 则一、目前行政事业单位内部控制中存在的问题（P22）1、内控意识相对淡薄2、财务管理制度不健全3、资产管理和控制制度有待加强4、对预算控制缺乏刚性5、费用支出方面缺乏有效控制6、固定资产管理比较薄弱7、票据管理不够严格8、岗位设置不够合理第一章 总 则二、完善行政事业单位内部控制体系的对策建议1、增强内控意识 强化会计内控责任2、增强会计基础工作，强化会计系统的控制作用3、完善部门预算制度，强化预算控制4、健全单位内部控制制度体系，规范单位内部行为5、发挥财政与审计部门作用，完善单位内部控制体系第一章 总