财务会计课件刘尚林第2章货币资金.pptxVIP

1 学习目标 2 第一节 货币资金 3 第二节 支付结算业务 通过本章的学习,要求了解货币资金、支付结算、其他货币资金的 概念、种类； 了解货币资金管理的要求及现金的使用范围； 理解货币资金及支付结算的意义； 掌握货币资金收支的账务处理； 熟练掌握各种支付结算方式的有关规定、适应范围及收付款双方进行账务处理的依据。 一、库存现金1234 (一)库存现金的管理 4.企业内部现金管理 企业内部现金管理应按内部牵制制度的 要求实行钱账分管,即对现金的收付业务和记账工作实行由两人或两人以上分管,互相牵制,互相监督。企业的库存现金由出纳员保管,经管现金的出纳员不得兼管收入、费用、债权、债务等账簿的登记工作以及会计档案保管工作。填写银行结算凭证的有关印鉴应实行分管制度,不能全部交由出纳员一人保管。2.现金的库存限额 现金的库存限额是指按照银行现金管理的规定,由开户银行核定的 企业现金的库存最高额度。现金的库存限额由开户单位提出申请,由开户银行审查核定。现金的库存限额原则上根据企业3至5天的日常零星现金开支的需要确定。边远地区和交通不发达地区可以适当放宽,但最多不超过15天。企业每日的现金结存数,不得超过核定的限额,超过部分必须及时送存银行;不足限额时,可签发现金支票向银行提取现金补足。 3.日常现金收支的管理 企业在办理有关现金收支业务时,应遵守以下规定:( 1 ) 企业现金的收入应于当日送存银行,当日送存银行确有困难的,由 开户银行确定送存时间。( 2 ) 企业支付现金时,可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取,不得坐支现金。( 3 ) 企业签发现金支票从开户银行提取现金,应当写明用途,由本单位财会部门负责人签字盖章,经开户银行审核后,予以支付现金。( 4 ) 企业因采购地点不固定、交通不便利以及其他特殊情况必须使用现金的,应向开户银行提出申请,经开户银行审核后,予以支付现金。 1.现金的使用范围( 1 ) 职工的工资、津贴。( 2 ) 个人劳务报酬。( 3 ) 根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。( 4 ) 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。( 5 ) 向个人收购农副产品和其他物资的价款。( 6 ) 出差人员必须随身携带的差旅费。( 7 ) 结算起点( 1 000元)以下的零星开支。( 8 ) 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 一、库存现金1234 (二)库存现金收付的账务处理 表2 -1 库存现金日记账 1.库存现金的总分类核算 为了总括反映企业库存现金的收、付及结存情况,应 设置“库存现金”总分类账户。该账户属于资产类账户,借方登记现金的增加,贷方登记现金的减少,余额在借方,反映企业持有的库存现金。 企业收到现金时,借记“库存现金”账户,贷记有关账户,付出现金时,借记有关账户,贷记“库存现金”账户。 2.库存现金的序时核算 为了及时核算库存现金的收付和结存情况,加强对库存现金的管理,企业除进行库存现金总分类核算外,还要设置“库存现金日记账”进行序时核算。库存现金日记账为订本式账簿,由出纳人员根据涉及库存现金收、付的记账凭证按业务发生顺序逐日逐笔登记。每日业务终了应结出余额,与实存库存现金进行核对。 为了加强现金管理,保护库存现金的安全,企业的一 切现金收支,都必须取得和填制合法的原始凭证,并由会计主管或其他指定专人进行认真审核,经过审核后的现金收付原始凭证,才能据以填制现金收付的记账凭证,并据以办理现金收付。出纳人员在收付现金后,还应在原始凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”的戳记,以免重收重付。经过审核后的收付款记账凭证,才能作为登记“现金日记账”和“现金总账”的依据。 年凭证摘 要对方科目收 入付 出节 余月日字号831本月收付合计及余额15 00014付1提现备用银行存款30091现付1购办公用品费管理费用10091现付2李明借差旅费其他应收款50091现收1出售废旧物资营业外收入40091本月收付合计及余额700600600二、银行存款严格执行银行账户管理办法的规定 21(一) 银行存款的管理 定期与银行核对账目贯彻内部控制制度,实行钱账分管的原则 34银行存款收付业务必须使用银行统一规定的结算凭证 二、银行存款(二)银行存款收付业务的账务处理 1 银行存款收付的总分类核算 2银行存款的序时核算 收款记账凭证付款记账凭证对账单对账单银行存款对账单(账页)(银行转来) 专题-银行存款清查的核算 1.概念 ★将“银行存款日记账”的记录与有关记账凭证、总账及银行“对账单”之间进行核对（对账）的方法。 账证核对账单核对账账核对银行存款日记账 吸收存款(对账单) 2.与银行对账目