资金活动与财务风险控制.pptx

第六章　资金活动与财务风险控制;挪公款800万炒股 这会计要坐三年牢;第六章　资金活动与财务风险控制;; 企业应当根据自身发展战略，科学确定投融资目标和规划，完善严格的资金授权、审批，审验等相关管理制度，加资资金活动的集中归口管理，明确筹资，投资，营运等各环节的职责权限和岗位分离要求，定期或不定期检查和评价资金活动情况，落实责任追究制度，确保资金安全和有效运行。;第一节： 营运资金控制;营运资金，也叫营运资本。;营运资金，也叫营运资本;原因：;一、资金营运过程的管理具体要求;二、资金授权审批制度;常规性收支业务：中层管理者对常规性收支业务拥有一定限额的审批权，并明确规定各个部门经理审批项目的性质，以防止滥用权力、舞弊行为 非常规性业务：不得由部门经理审批，以避免各部门化整为零、逃避其他机构或上级的监督，防止形成账外资金 监督约束机制：在赋予高层管理人员享有较大的财务决策权、审批权时，必须有监督约束机制，例如预算控制机制、集体化民主决策机制等;案例;三、资金的监督检查制度;（一）现金流量控制;案例启示;不同战略管理模式下的现金流特点;（二）、 建立健全现金管理制度(133页）;（二）、 建立健全现金管理制度(133页）;1、资金的收付管理制度;案例;2、库存现金的保管与盘点制度;库存现金限额管理 企业出纳人员执行《现金管理条例》规定，企业每日的库存现金不能超过核定的库存现金限额，超过限额的部分应及时送存银行，防止失窃或挪用发生。出纳人员应根据收付款凭证，逐笔顺序登记现金日记账，保证账款相符。; 现金盘点 企业应当定期和不定期进行现金盘点，盘点不能全部由现金经办人员自行完成，需定期和不定期每月增加其他第三者参与盘点或监盘，保证现金账面余额与实际库存相符，不得白条抵库。对盘点中发现的现金账实不符，要及时查明原因，做出处理。;3、印章和票据管理制度;企业应建立票据申购登记本、领用登记本，票据传递过程保密。 两个登记本都应统一保管在专门的保管箱内，钥匙由财务负责人单人保管以利于随时检查、核对，也有利于防止出纳人???造假。 ;案例;(三)、银行存款的管理与定期核对制度（134页）;银行存款的定期核对 企业应当指定专人(出纳员以外的人员)每月定期核对银行账户，负责核对银行对账单和银行存款账面余额的员工不能同时负责现金收支或编制收付款凭证业务，以防止被银行披露的不正当支出或应记但未记入企业收入账的不正当行为被掩盖起来；银行存款至少每月核对一次，负责的员工应直接从银行取得对账单，并将其与银行存款日记账核对，编制银行存款余额调节表。;案例;.企业外埠资金的管理;案例;（四） 资金预算管理（134页）;（五）文件记录和会计系统（134页）;六、集团公司与分支机构资金控制方式（135页）;; 结算中心方式; 内部银行方式; 财务公司方式; 我国《企业内部控指引第6号——资金活动》 指出，企业有子公司的，应当采取地有效措施，强化对子公司资金业务的统一监控。有条件的子公司，应当探索财务公司，资金结算中心等资金集中管控模式。;案例;七、担保业务风险控制;1、调查评估与审批;;;2、执行与监控;3、风险评估与反馈（137）;案例分析;资金控制案例 ;分析1、BG股份公司的资金内部控制;2.建立以现金流量预算为龙头的资金全面预算管理体系;3.建立了完善的资金占用监管考评体系;分析2、采购与付款业务内部控制;付款管理;分析3、销售与收款业务内部控制;销售业务人员根据相关部门确认的订货信息打印出草约清单，并将核对无误的清单明细表送交财务审核；销售部门负责财务的人员接到订货草约后，进行系列财务评审：未与公司签订“见单付款”协议的客户，不能采用赊销方式；无商业承兑汇票政策的合同，不得用商业承兑汇票结算。对于有欠款的用户，需得到销售部主管领导书面同意后方可订货。审核无误后，对赊销方式的合同，直接标出财务审核通过标志；对全额预收款方式的合同，根据合同草签的金額，将款项锁定到该合同，设置财务审核通过标志。只有财务审核通过的合同才能正式生效并下发生产 ;2．收款控制;3．发票结算控制;4．应收票据管理控制;5．应收账款控制;6．坏账控制 ;7．加强产成品库龄分析; BG财务的集中管理和对资金循环周转的控制日臻成熟，其经营业绩不断提高，管理效益显现出来。如从2001年到2004年，BG股份的主营业务收入、利润总额、总资产逐年稳步增长（除2003年因偿还大量债务，使总资产有所下降外），每股收益更是有明显提高。2003年BG股份以其具有竞争力的营业成本和卓越的盈利能力等指标被WSD（世界钢铁动态）评为“全球钢铁企业综合竞争力”第二名。BG股份高效的财务管理系统有力地支持了公司的二次发展战略。;第二节、 筹资控