资金流程、收入核算及基础数据.pptx

非税收入核算体系——资金流程、基础数据与收入核算一、资金流程、基础数据与收入核算的关系二、汇缴结算户资金流程三、基础数据的内容及作用四、非税收入核算科目五、非税收入明细账一、资金流程、基础数据与收入核算的关系指非税收入等资金款项流入、流出汇缴结算期间，征管系统根据资金的不同性质，对其给予不同记录和处理的过程。资金流程：基础数据：规定资金的性质，如执收单位、收入类别，是否分成，缴国库或专户，等等。核算制度：规定资金的记录方式与处理方式，如核算科目，核算分录，等等。二、汇缴结算户资金流程资金流程：主体资金流程：收入确认、分成、缴库特殊资金流程：往来款项处理、待查收入处理、退付等（一）非税收入的主体资金流程 （二）非税收入的特殊资金流程1、退付 2、待查收入确认 3、往来1、退付 例：往来及其他款项的资金处理流程往来及其他款项非税收入银行存款退付代收费服务性收入保证金及利息2、待查收入确认例：待查收入的资金处理流程待分成收入待查收入银行存款非税收入预收收入往来及其他款项下级上解分成收入上级返还分成收入 一般缴款书信息3、往来例：应缴财政专户往来款的资金处理流程往来及其他款项应交财政专户银行存款往来款专户不通过“非税收入”等科目三、基础数据的内容及作用（一）执收单位数据库（二）收入项目数据库（三）单位与项目挂接（一）执收单位数据库主要内容：单位名称，编码，主管部门，联系电话，地址，等等作用：明确非税收入执收主体明确单位层次关系按主管部门、财政对口部门等汇总收入（二）收入项目数据库主要内容： 项目名称，编码，特殊标志，征收标准，启用时间，终止时间，分成标志，管理方式，等等。作用：项目编码明确项目层次关系，便于归类汇总。三种：正常，预收，往来；特殊标志根据不同标志，在核算中将项目归入不同核算科目，按不同方式处理。预收往来正常预收收入往来及其他款项待分成收入，非税收入例如：征收标准限定收费标准上下限，防止超标收费，防止随意减免。启用时间为新的项目启用提前设定生效时间。终止时间为即将废止的项目提前设定失效时间。分成标志确定项目按规定是否需要分成，按确定结果将项目有关收入分别记入“待分成收入”或“非税收入”科目。是待分成收入要否分成否非税收入管理方式三种：国库，专户，其他确定项目按规定是缴国库或专户；设为“其他”时，收入留在“待分成收入”科目，另行收到缴库指令时，再进行调账、划缴。国库应缴本级国库收入专户应缴本级专户收入其他待分成收入 基础数据中规定的收入项目的各种性质，确定了收入核算中各种资金的核算记录、核算处理方式。（三）单位与项目挂接主要内容：在执收单位数据库与收入项目数据库中，分别选择对应的单位和项目，建立固定的联系。a项目A单位b项目c项目B单位d项目作用：是许可某单位收取某项或某些收费项目的一种授权。是建立非税收入单位项目明细账的基础。四、非税收入核算科目占用类科目来源类科目201 非税收入 101 银行存款202 待分成收入203 预收收入204 待查收入 205 往来及其他款项 206 应付款项207 下级上解分成收入 208 上级返还分成收入209 应上解上级分成收入210 应返还下级分成收入211 应缴财政专户往来款212 应解本级国库收入213 应解本级财政专户收入（一）资产占用类科目101 银行存款 本科目核算非税收入汇缴结算户归集、记录、结算的收入款项和往来及其他款项以及存款的利息。 按代理银行分别设置“银行存款日记账”。 日清月结并定期与银行对账。 贷方：银行存款减少 ，如缴库、分成划解等；借方：银行存款增加；期末借方余额：非税收入汇缴结算户银行存款数额 。 （二）资产来源类科目日常业务处理科目：201 非税收入 202 待分成收入203 预收收入207 下级上解分成收入 208 上级返还分成收入209 应上解上级分成收入210 应返还下级分成收入212 应解本级国库收入213 应解本级财政专户收入业务处理较复杂的科目：第204科目 待查收入第205科目 往来及其他款项 第206科目 应付款项第211科目 应缴财政专户往来款第204科目 待查收入 本科目核算非税收入汇缴结算户收到的一般缴款书信息不全或未通过基础数据审核或未使用一般缴款书缴纳的收入款项以及执收单位通过电子银行业务收取的尚未确认的非税收入款项和往来及其他款项。 二级科目：票据信息不全款系统审核未通过款POS刷卡待查款待查收入网银待查款批扣待查款利息结算款处理方式：补全票据信息一般缴款书信息不全票据信息不全款票据与领票单位不符项目与执收职能不符系统审核未通过款调整差错重录信息利息结算款汇缴结算户利息及手续费结算确认利息缴库借贷方发生额含义：借方已确认并已结转为正常收入的待查收入，或冲减的银行收款差错新发生的待查收入额，红字反映已退付的待查收入贷方期