资产负债表所得税会计.pptx

第五章 所得税会计;第一节 　企业所得税概述第二节 　企业所得税的计算与申报;二、企业所得税的法律规定。;第三节　所得税会计基础;;;二、所得税会计的理论基础;;三、企业所得税会计差异：;（一）永久性差异;永久性差异的类型;免税收入;会计上不确认收入，但税法上确认;费用扣除：会计允许，税法不允许;费用扣除：会计允许，税法不允许;费用扣除：会计不允许，税法允许;暂时性差异与永久性差异;举例;（二）时间性差异与其他暂时性差异;1、时间性差异：具体参见教材第303、304页。;2、其他暂时??差异; （三）*暂时性差异：资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额;1、关于资产和负债的计税基础;分析：资产的计税基础：教材第305。;分析：资产的计税基础;资产计税基础与账面价值的主要差异表;分析：负债的计税基础;分析：负债的计税基础;负债计税基础和账面价值的主要差异表现;2、暂时性差异：资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。; A、应纳税暂时性差异;B、可抵扣暂时性差异;（3）特殊项目产生的暂时性差异;举例;;举例;四、所得税的会计处理;A、应付税款法;（2）应付税款法下的会计分录（略）;B、纳税影响会计法;（2）会计科目设置：A、利润表负债法（略）; “递延税款”科目 核算时间性差异造成的税前会计利润与应税所得之间的差额所产生的影响纳税的金额，以及以后各期转销的金额。教材第392页第4点。 （略）;B、资产负债表债务法：参见教材第318页。;递延所得税资产：教材第312页;递延所得税负债;举例;;2、所得税会计处理的基本方法;3、中期财务报告的所得税会计处理;（二）应付税款法的会计处理;（三）纳税影响会计法的会计处理;1、在暂时性差异的影响期内，税率或税基没有发生变动;2、在暂时性差异影响期内，税率或税基发生变动;（3）负债法;②分类：利润表负债法和资产负债表负债法;;特殊要求;B 资产负债表负债法;所得税会计核算的一般程序;核算程序:参见教材第319页例9－19。;;五、特殊业务的所得税会计处理;对外捐赠的会计与税务处理的差异;对外捐赠的会计与税务处理的差异;1、税法规定;; 捐赠行为发生的支出，税法规定按其捐赠的方式和对象，分别以下情况处理：;;2、会计规定（1）会计准则规规定;;;2、企业对外捐赠资产的会计处理;3、税会差异;企业自产货物成本为17万，对外售价20万，用于捐赠。;(二)企业接受捐赠的涉税处理;2、会计处理：和税法规定一致;注意：书上对于“资产的金额巨大”;关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告国家税务总局公告2010年第19号;关于税务处理的说明;举例;（三）视同销售业务的涉税处理;企业所得税的视同销售;企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。 ;不作为视同销售的情形;《企业会计准则第14号——收入》（ 2006）;总结;总结;例9-26;（六）资产减值（asset impairment loss）的所得税会计处理;2、资产可收回金额的计量 ;3、资产减值损失的确定和纳税调整 ;新准则下的会计处理;（七）亏损弥补的涉税处理;（八）研究开发费用的所得税会计处理;第二节 个人所得税的会计处理;;;;A、自行申报（1）必须办理自行纳税申报的情形;12万元收入的申报口径;（2）自行申报纳税的纳税期限与申报方式;B、源泉扣缴;;二、企业代扣代缴个人所得税的会计处理