增值税税率调整分析及疑难应对.pptxVIP

顾瑞鹏;财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知财税〔2018〕32号;各行业税率调整前后收益比较;纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。 ——财税〔2018〕32号; 外贸企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率；购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率。 生产企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，执行调整前的出口退税率。 　　调整出口货物退税率的执行时间及出口货物的时间，以出口货物报关单上注明的出口日期为准，调整跨境应税行为退税率的执行时间及销售跨境应税行为的时间，以出口发票的开具日期为准。;六、本通知自2018年5月1日起执行。此前有关规定与本通知规定的增值税税率、扣除率、出口退税率不一致的，以本通知为准。;本文件带来的新的问题1. 销售方特意等到五一才开发票，怎么处理？;1、购销合同5月1日前签订，款已收、票未开2、购销合同5月1日前签订，款未收、票未开3、购销合同5月1日前签订，款已收、票已开4、购销合同5月1日前签订，款未后、票已开5、购销合同5月1日前签订，合同约定收款时间未到，票未开6、购销合同5月1日前签订，合同约定收款时间已到，票未开;（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天； （二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天； （三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天； （四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；;（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，???开具发票的当天。 收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。 取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 （二）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。;总结： 1、开票、收款、债权形成三者谁先发生，就在最先发生的月份纳税 2、开票、收款、债权形成有两者或三者同时在某个月份发生，按金额最多的纳税;房地产企业收到预收款时预缴，在交付时纳税申报。 如果实际交付时间早于合同约定的交房时间，按实际交付时间纳税申报。 如果实际交付时间晚于合同约定的交房时间，按合同约定交付时间纳税申报。 ;2. 我们是采购方，是不是最好在五一前取得发票？;3.?政策规定是在一定时期内可以将一般纳税人改为小规模纳税人，这个一定时期如何理解？该制度是一直存在还是仅仅存在于5月1日之后的一定时间段？答：这个时间是2018年12月31日前必须办理转换完毕。否则只能永远是一般纳税人了！注意：本次身份转换只适用原来超过50万和80万，但截至现在还没有达到500万元的工业和商业的一般纳税人;有人问：我们是工业企业，2017年就已经超过500万元成为一般纳税人，但是在过去的12个月内，我们的销售额只有200多万，预计2018年也不会超过500万，能转为小规模吗？答：能！;有人问：我们是工业企业，2017年就已经超过200万元成为一般纳税人，但是在过去的12个月内，我们的销售额只有300多万，预计2018年也不会超过500万，能转为小规模吗？答：可以！;有人问：我们是服务型企业，2017年就已经超过500万元成为一般纳税人，但是在过去的12个月内，我们的销售额只有200多万，预计2018年也不会超过500万，能转为小规模吗？答：不能！;4.?税率变了，进项税额要4月全认证完吗？最好是把收到的发票全部认证，后续就算能退，手续也比较繁锁。;5.?转为小规模，但有固定资产，40%的留抵，怎么处理？ 答：按原则上是不能再进行抵扣，因为一旦转化为小规模纳税人，原来未抵扣的进行税额需要做转出处理，只能转入成本。 （不过还有九个月的时间，如果那个40%能在九个月抵扣更好，等抵扣完再转为小规模）;6.?商业批发企业和工业企业现在调整为500万元，可以转为一般纳税人，如果对方没有达到500万元，那他就不能给我开专票，作为购买方那不就亏了吗？ 答：对方可以代开3%的专票，不能开17%的专票，作为购买方确实是不划算。但是接下来的