我国工业企业降税负实效及下一步财税政策优化建议（工经所）.pdfVIP

2021 年6 月17 日 第40 期 总第653 期 我国工业企业降税负实效及下一步 财税政策优化建议 在新发展格局下，我国数字经济蓬勃发展，加之“碳达峰、 碳中和”目标愿景的提出，叠加疫情防控，各种因素都对当前财 税政策提出更高要求。十九届五中全会提出要“完善现代税收制 度，健全地方税、直接税体系，优化税制结构，适当提高直接税 比重。”2021 年政府工作报告中明确提出，“优化和落实减税政策。 继续执行制度性减税政策，延长小规模纳税人增值税优惠等部分 - 1 - 阶段性政策执行期限，实施新的结构性减税举措，对冲部分政策 调整带来的影响”。基于此，有必要摸清近年来工业企业降税负 实效，找寻问题，结合国内国际经济社会发展趋势，探讨下一步 我国财税政策的优化方向。 一、我国工业企业降税负实效 2019 年4 月1 日，我国增值税减税力度较大，将制造业等行 业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业10% 的税率降至9%。2020 年是增值税税率大幅下降后的第一个完整 年度，但考虑到新冠疫情冲击影响，企业经营状况与税负情况无 法反映正常的经营状态，因此选取 2019 年工业企业减税效果进 行观察。 工业企业减税降费成效显现，但以间接税为主的税制结构弱 化 “自动稳定器”功能，在一定程度上降低了企业减税获得感。 以税收/ 营业收入为标准衡量企业税负，2019 年工业企业税负为 6.04% ，较2018 年的6.13%下降0.09 个百分点；2019 年制造业企 业税负为5.82% ，较2018 年下降0.06 个百分点，减税效果初步 显现。但以税收/利润为标准衡量企业税负，2019 年工业企业税 - 2 - 负为98.01% ，较2018 年上升1.07 个百分点，2019 年制造业企业 税负为99.28% ，较2018 年上升3.15 个百分点。这与2019 年工 业企业利润表现不佳紧密相关，叠加增值税税基以营收为基准而 非利润为基准，凸显出间接税为主的税制结构弱化“自动稳定器” 功能，在一定程度上降低了企业减税获得感。 工业企业税收依然以间接税为主，直接税比重有小幅提 升。2019 年工业企业间接税占比79.6% ，较上年降低0.7 个百 分点；这表明我国以间接税为主的税收格局尚未根本改变。从 主要间接税种结构看，增值税占比最高，为 37.3%；消费税其 次，占比为 19.9%；资源税比重 0.3% ，城市维护建设税比重 3.6% ，环保税比重 0.2% ，印花税比重 0.6% 。值得注意的是， 尽管资源税、环保税占比偏低，但在碳达峰、碳中和目标压力 下，相关税种未来可能发挥更为重要的调节功能。直接税占比 20.4% ，其中，企业所得税占比14.3%，受利润下滑影响，较上 年降低0.7 个百分点。此外，个人所得税比重2.7% 、房产税比 重 1.4%、城镇土地使用税比重1.4%、土地增值税0.2% 、车辆 购置税0.2% 、耕地占用税0.1% 。 - 3 - 工业企业税负的行业差异较大，部分高技术行业税负不降反 增。以税收/ 营业收入为标准衡量企业税负，2019 年税负位列前 三位的是烟草制品业 60.70% 、石油、煤炭及其他燃料加工业 14.21%、酒、饮料和精制茶制造业8.98%；税负位列后三位的是 农副食品加工业 0.80% 、化学纤维制造业 1.64%、有色金属冶炼 和压延加工业1.81%。从分行业减税成效看，在制造业31 个细分 行业中，有 19 个税负较上年有所下降，12 个税负较上年有所增 加。其中，烟草制品业、酒、饮料及精制茶制造业、石油煤炭及 其他燃料加工业较上年分别提高2.96 个百分点、2.11 个百分点、 1.62 个百分点。此外，仪表仪器制造业较上年提高0.51 个百分点， 化学原料和化学制品制造