项目九资金岗位的业务核算.pptx

诚信为本;项目九 资金核算岗位;项目九 资金核算岗位;任务1：权益资金核算;【基本知识与技能】 一、权益资金概述 我国企业权益资金，包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润，在会计中称“所有者权益”。 权益资金的特点： 1.所有权归属于所有者 ; 2.属于企业长期占用的“永久性资本”； 3.没有还本付息的压力，它的筹资风险低； 4.权益资金主要通过国家财政资金、其他企业资金、居民个人资金、外商资金等渠道，采用吸收直接投资、发行股票、留用利润等方式筹集形成。 ;任务1：权益资金核算;任务1：权益资金核算;任务1：权益资金核算;任务1：权益资金核算;任务1：权益资金核算;任务1：权益资金核算;任务1：权益资金核算;任务1：权益资金核算;任务1：权益资金核算;任务1：权益资金核算;任务1：权益资金核算;任务1：权益资金核算;任务1：权益资金核算;任务1：权益资金核算;任务1：权益资金核算;任务1：权益资金核算;任务1：权益资金核算;任务1：权益资金核算;任务1：权益资金核算;任务1：权益资金核算;任务1：权益资金核算;任务1：权益资金核算;任务1：权益资金核算;任务1 权益资金核算;【实例9-4】浙江环球股份有限公司2010年12月31日股东权益为：股本200 000 000元（面值为1元），资本公积（股本溢价）60 000 000元，盈余公积50 000 000元，未分配利润20 000 000元。经董事会批准回购本公司股票并注销。; 【实例9-4】 （1）以每股3元的价格回购本公司股票30 000 000股： 　　借：库存股 90 000 000 　　　　贷：银行存款　　　90 000 000 （2）以每股2元的价格回购本公司股票20 000 000股： 　　借：库存股　 40 000 000 　　　　贷：银行存款　　 40 000 000; 【实例9-4】 （3）注销股票： 　　借：股本　　　　　　50 000 000 　　　　资本公积—股本溢价60 000 000 　　　　盈余公积　　　　　20 000 000 　　　　贷：库存股　　　130 000 000 ;【实例9-5】浙江环球股份有限公司委托乙证券公司发行普通股，股票面值总额50 000 000元，发行总额200 000 000元，发行费按发行总额的2%计算（不考虑其他因素），股票发行净收入全部收到。;【实例9-5】浙江环球股份有限公司委托乙证券公司发行普通股，股票面值总额50 000 000元，发行总额200 000 000元，发行费按发行总额的2%计算（不考虑其他因素），股票发行净收入全部收到。;【实例9-5】浙江环球股份有限公司应编制如下会计分录： 借：银行存款　　　196 000 000 　　贷：股本　　　50 000 000 　　　资本公积——股本溢价146 000 000;【实例9-6】2010年2月16日浙江环球股份有限公司董事会提请股东大会2009年利润分配议案：按2009年税后利润的10%提取法定盈余公积；向投资者宣告分配现金股利500 000元，动用可供分配利润300 000元，盈余公积200 000元。2010年3月6日股东大会批准董事会提请股东大会2009年利润分配方案。2009年实现净利润3 000 000元。 ;【实例9-6】 （1）提取盈余公积时 借：利润分配——提取法定盈余公积300 000　　　　 贷：盈余公积——法定盈余公积　300 000 借：利润分配——未分配利润　　300 000　　　　 贷：利润分配——提取法定盈余公积　300 000;任务1 权益资金核算;任务2 债务资金核算 ;任务2 债务资金核算 ;任务2 债务资金核算;任务2 债务资金核算;任务2 债务资金核算;任务2 债务资金核算;任务2 债务资金核算;任务2 债务资金核算;任务2 债务资金核算;任务2 债务资金核算;任务2 债务资金核算;任务2 债务资金核算;任务2 债务资金核算;【工作流程】 情境案例业务处理流程如下： 第一步：会计人员应仔细审核借款借据的收账通知，确认借款期限。 ;任务2 债务资金核算 ;【工作流程】 第三步：出纳与会计人员根据审核无误的记账凭证，序时登记银行存款日记账、短期借款明细账。;【实例专栏】 【实例9-7】浙江环球股份有限公司2010年1月1日取得6个月的借款100 000元，年利率为6％，利息按季度结算。关于利息费用的处理。 ;【实例9-7】 （1）2010年1月31日计提利息 借：财务费用 500 贷：应付利息 500 （2）3月末支付第一季度利息 借：财务费用 500 应付