资产报表审核情况说明书.docx

PAGE PAGE 1 资产报表审核情况说明书 1.财务报表如何审核 （一）财务会计报表审核的基本要求  1.法人客户财务会计报表审核，是指利用财务会计报表审核方法，对客户供应的营业  执照、资产负债表、利润表、现金流量表、利润安排表、财务会计报表附注、财务状况说明  书、审计报告和验资报告等进行审查，分析并发觉财务会计报表能否真实反映了企业的财务  情况，确定财务会计报表的合法性、完整性和真实程度，对可能存在的严重问题予以揭示，  并出具审核看法。  2.各级信贷人员在进行信誉评级、授信、信贷审查时，均应对客户供应的财务会计报表进行审核。审核时应遵照独立、客观、的准绳，并充分利用重要性准绳和谨慎性准绳。  3.财务会计报表审核结果仅供我行信誉评级、授信和信贷审查使用，财务会计报表审  核人员应恪守保密制度，坚持准绳，不得擅自透露有关客户的财务状况和其他材料。  4.各行要加强与财政、税务、工商等部门的沟通联系，定期将客户向我行供应的财务  会计报表与财政、税务、工商部门的报表进行核对。  （二）财务会计报表审核的方法和内容  财务会计报表审核方法包括对财务会计报表的形式审核、报表相互之间勾稽关系审核、重要会计科目审核和特别状况审核等。对于合并财务会计报表除进行上述审核外，还应当要求企业供应经会计师事务所审计过的本部（母公司）和占合并财务会计报表比重较大的子公司财务会计报表，并进行审查 2.会计报表附表财务状况说明书有什么不一 一、会计报表附注次要包括哪些内容？（一）关于不符合会计假设的说明。  假如违反了基本会计假设（会计主体、持续运营、会计分期、货币计量），必需予以披露，并说明缘由。例如，本企业由于运营不善、连年亏损，目前已资不抵债，濒临破产边缘，因而在会计报表的编制上，不采纳持续运营假设，而依据清算会计的准绳编制。  （二）关于会计政策。 会计政策是企业在会计核算时所遵照的详细会计准绳以及企业所接受的详细会计处理方法。  披露会计政策是会计报表附注的次要内容之一。特殊是会计政策、会计估量发生变更时，企业应在会计报表附注中披露会计政策变更内容、理由、影响数，以及累计影响数不能合理确定的理由；会计估量变更的内容、理由、影响数，以及累计影响数不能合理确定的理由；严重会计差错的内容及更正金额。  （三）关于会计报表重要项目的正文。 除需对应收账款、存货、对外投资、固定资产、无形资产、长期盼摊费用等作出明细说明外，对少见的报表项目或报表项目的名称反映不出相关业务性质或报表项目金额特别的需要说明其缘由（例如，当企业资产、负债项目消失负数时），以及会计报表中无法表述的重要项目作具体说明（例如，关联方如为企业时，不论他们之间有无买卖都要在会计报表附注中予以说明）。  （四）关于重要事项的揭示。 对于承诺或担保事项（例如，对债权单位供应担保）、或有事项（例如，未决诉讼、已贴现商业汇票）、资产负债表日后非调整事项（例如，已确定获得或领取的赔款）、严重资产转让或出售以及严重融资和投资活动等，均需在会计报表附注中予以说明。  二、会计报表附表是反映企业财务情况、运营成果和现金流量的补充报表。（一）资产负债表的附表资产减值预备明细表是反映企业各项资产减值预备增减变动状况的报表。  该表是资产负债表的附表。本表根据资产减值预备的类别，分别设立八类项目：坏账预备、短期投资跌价预备、存货跌价预备、长期投资减值预备、固定资产减值预备、无形资产减值预备、在建工程减值预备、托付贷款减值预备。  全部者权益（或股东权益）增减变动表是反映企业年末全部者权益（或股东权益）增 减变动状况的报表。全部者权益（或股东权益）增减变动表各项目应依据“实收资本（或股本）”、“资本公积”、“盈余公积”、“利润安排”账户的发生额分析填列。  资产负债表的附表还有应交增值税明细表。 施工企业没有应交增值税明细表。  （二）利润表的附表利润安排表是反映企业肯定会计期间对所实现净利润以及以前年度未安排利润的安排或者亏损弥补的报表，是利润表的附表。它次要揭示企业实现净利润的安排状况和年末未安排利润的结余状况。  利润表的附表还有分部报表。 分部报表（业务分部和地区分部）是反映企业各行业、各地区运营业务的收入、成本、费用、营业利润、资产总额及负债总额等状况的报表。  纳入分部报表的各个分部最多为10个，假如超过，应将相关的分部予以合并反映；假如某一分部的对外营业收入总额占企业全部营业收入总额90%及以上的，则不需编制分部报表 三、财务状况说明书又称“财务情况说明书”，是指企业在肯定时期内对财务、成本方案的