预算编制与预算控制的分析.pptxVIP

預算編製與預算控制E. C.企業支出的歸屬成本/費用(有創造收入) 損 益 表 當期已耗用損失(未創造收入)支出 資產負債表遞延未耗用資產會計恆等式 資產 = 負債 + 股東權益企業擁有的各種財產購買財產的資金來源資產負債表 (Balance Sheet)資產 :負債 :流動負債長期負債其他負債流動資產長期投資固定資產其他資產股東權益 :股本資本公積保留盈餘虧損資產負債表 (Balance Sheet)流動資產:現金.應收帳款/票據.存貨.預付費用長期投資:股權投資.房地產投資.固定資產:土地.房屋.機器設備.租賃改良.其他資產:存出保證金.應收退稅款.流動負債:短期借款.應付帳款/票據/費用.長期負債:長期借款應付公司債其他負債:應付退休金.遞延所得稅.股本:普通股.特別股.資本公積:股票溢價.資產重估增值.保留盈餘虧損:法定盈餘公積.保留盈餘.損益表 (Income Statement) $100 - 70 30 - 12 18 + 7 25 - 6 19營業收入 - 營業成本營業毛利 - 營業費用營業利益 + - 營業外收入支出稅前利益 - 所得稅純益成本的定義成本 , 乃指為達到特定目的而發生或應發生之價值犧牲, 該價值犧牲須以貨幣單位衡量之 .成本的分類銷售費用管理費用研發費用直接材料 主要成本 全部成本 =++=直接人工=製造成本+製造 費用成本的分類 變動成本與 固定成本 單位成本與 總成本 可控制成本 與 不可控制成本 損益平衡點分析變動成本 (Variable Cost ) 隨著銷售量或產量增減而成等比率變動的成本固定成本 (Fixed Cost ) 不隨著銷售量或產量增減而變動的成本邊際貢獻率 (Contribution Margin Ratio ) 1 - ( 變動成本 / 銷售金額 ) = %損益平衡點分析 損益平衡點 (數量) = 總固定成本 單位售價 - 單位變動成本 損益平衡點 (金額) = 總固定成本 總變動成本(單位總變動成本) 總銷貨收入(單位銷貨收入) 1 -企業追求利潤的途徑營 業 收 入非營業收入 利 潤 增 加 收 入財務費用 + 其他損失降低 成 本銷售費用 + 管理費用 + 研發費用直接原料 +直接人工 + 製造費用管理控制的定義管理控制 , 乃係確保預定目標 能夠順利達成的一連串過程. 控制程序的四個步驟: 1. 標準的制定 2. 實績與標準的比較 3. 偏差的矯正 4. 標準的修訂預算將企業未來一段期間的營運相關活動,進行事前的規劃,並透過溝通與相關部門間的協調,最後以財務報告方式彙總表達的管理規劃與控制工具.預算的功能 : 1. 計畫2.協調3. 溝通 4.控制5.激勵預算的功能預算的計畫功能: 對企業未來一定期間的銷售.生產.投資等活動,進行事前的規劃與目標設定.預算的溝通 功能: 經由各項目標.計畫.成果的討論與設定,企業同仁得以明瞭企業的總體目標, 以及單位和個人在達成總體目標時應擔負的任務.預算的功能預算的協調 功能: 經由各項活動的事前規劃,負責的單位得以與其他相關單位進行協調, 以期事先發現問題並解決或避免.預算的 控制 功能 : 經由規劃與目標的設定,企業各項活動執行的結果得以與目標進行比較分析,並能夠適時採取必要的糾正行動.預算的功能預算的 激勵 功能 :經由企業願景的塑造,目標的設定,與相關獎懲辦法的訂定,能使企業目標與個人目標相結合而能夠激勵同仁為達成企業的總體目標而努力.預算控制的方法事前的控制 – 各項預算標準的訂定, 標準 成本的訂定.作業間的控制 -預算執行控制, 各種內部 控制制度的設計與執行.事後的控制 - 預算與實績的比較分 析,標準成本的差異分析,預算的更改修訂.預算預算是企業所有成員,尤其是管理階層對未來一定期間(通常為一年)要達成的目標的 承諾 , (Commitment) 也是企業同仁培養 共識 (Consensus)的一種管理工具.管理共識培養管理共識,並不是說所有的事情要取得大家一致性的同意;而是說,在經過溝通與協調之後, 每個人對組織的目標有充分的瞭解,並清楚在達成目標的過程中,個人所能貢獻給組織的有那些.預算的種類整體預算與部門預算.年度預算與長期預算.固定預算與彈性預算.預測 (Forecast) 與連續預算.什麼時候開始編製預算 ?通常在第四季開始(十月初)的時候 開始下一個年度預算的編製.考量因素 : - 組織的規模. - 相關人員的能力. - 相關可運用資源的多寡. - 產業的特性.預算編製是誰的責任 ?會計人員最高管理階層中階部門主管基層主管基層員工預算控制的人性反應 對預算制度的抗拒. 虛估預算費用. 低估預算收入. 惡性消化