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关于银行贷款损失准备制度的调查报告 关于银行贷款损失准备制度的调查报告 以我国五家上市银行为例的分析 孙天琦 [1] （山东大学 经济研究中心，山东 济南 ，250100 ） 内容摘要：本报告总结了我国贷款损失准备制度的历史沿革， 分析了五家上市银行贷款损失准备计提情况，并对辖区相关 机构进行了调研，发现： （1）五家上市银行贷款损失准备有 明确的计提范围，但行际之间计提范围有差异； （2 ）贷款损 失准备计提比例符合监管当局的原则性要求，但各行提取比 例有差异； （3 ）计提损失准备时各行对抵押物金额扣除不同； （4 ）不良贷款拨备覆盖率呈逐年上升（除深发展）趋势， 抗风险能力趋于增强； （5 ）部分机构逻辑上存在利用贷款损 失准备操纵利润的可能； （6 ）仅仅从贷款损失准备比例看， 大多未体现周期特征 ,在经济周期高点可能相对少计提； （7 ） 调查中发现五级分类目前还存在问题，贷款损失准备计提的 基础不牢靠。 在此基础上，结合调研掌握的具体情况，本报告认为： （1 ） 银行监管、财政、税务等部门应加强协调，进一步规范贷款 损失准备计提制度； （2 ）进一步完善贷款五级分类制度，夯 实损失准备计提的基础； （3 ）结合我国目前信用环境，需要 研究五级分类、贷款损失准备计提这两个环节抵押品、有效 担保的处理原则，避免重复考虑、高估价值，使贷款损失准 备计提更加审慎，更好地覆盖资产风险； （4 ）五级分类、特 种准备、一般准备、专项准备以及分红政策等方面要充分考 虑经济周期或者行业周期波动的影响，以使贷款损失准备的 计提更为前瞻、审慎，确保提足损失准备，及时弥补损失， 增强资本基础， 提高抗风险能力； （5 ）区别对待， 分类监管； （6 ）重视贷款损失准备、资本充足率监管在货币政策传导 方面的作用及其产生的宏观效应。 关键词：贷款损失准备；经济周期；不良贷款；前瞻性 贷款损失准备是商业银行为抵御贷款风险而提取的用于弥 补银行到期不能收回的贷款损失的准备金，用来应对未来对 银行资本的潜在需求，具有防范银行信用风险与补充银行资 本的特性，是目前我国银行监管当局对商业银行监管的一个 重点，相关监管当局也已经作了大量卓而有效的工作。本报 告主要以五家上市银行为例，对我国银行贷款损失准备制度 及存在的问题作一些探讨。 一、我国商业银行贷款损失准备制度的发展 从理论和实践来看，目前贷款损失准备的计提和冲销主要有 四种形式。一是直接冲销利润（ Direct Write-off ）法，即平 时不计提损失准备，当贷款实际损失时直接冲销利润。二是 普通损失准备（ General Provision ）法，即按照贷款余额的 一定比例（一般采取经验方式，银行可自行选择）提取损失 准备。当贷款损失确实发生时，再转销相应的贷款余额。三 是专项损失准备（ Specific Provision ）法，即定期对贷款进 行分类并对可能的内在损失进行评估，按照评估的损失程度 计提专项准备。贷款实际损失时，首先用专项准备冲销，损 失准备不足时，再冲销利润。四是特别准备（ Special Provision ）法，即对贷款的国家信用风险和行业风险等提取 特别准备，作为一种补充。这四种方法的不同组合，构成了 不同的贷款损失准备计提体系和冲销制度，其中普通准备法 和专项准备法构成的损失准备计提和冲销制度，计提和补偿 取用时不会对当年利润产生剧烈影响，可以减轻贷款损失对 银行的冲击，较为符合审慎会计原则的要求，有利于商业银 行稳健经营，也普遍为各国中央银行所提倡