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预算控制 -- --从战略思维到执行Activity – Based Budgeting (ABB)DynamicOn demandDr.章显中 1预算控制的战略定位1-1企业资源的优化配置1预算控制的战略定位1-1企业资源的优化配置1-1-1资源优化配置是管理层的责任管理层对资源的责任?资源的最佳配置?实现资源所有者的利益最大化责任的法律基础--受托契约责任? 管理者利益不得与公司利益冲突? 最大善意地谋求股东利益? 不得以受托关系谋取私利深航的预算理念：成本管理与预算管理一体化1预算控制的战略定位1-1企业资源的优化配置1-1-2 预算是实现企业资源配置的最佳手段预算以经营目标为起点? 从目标到资源投入（预算筐）? 资源与目标的平衡（资源对目标的限制）预算以投入产出为目的? 预算外延的基础：会计观念？投入产出观念？? 预算控制的基础：BBB？ABB（投入产出）？预算以价值为主要计量单位预算编制过程就是资源配置过程预算是边界约束下的预期深航的预算理念：确保一切活动受控于预算1预算控制的战略定位1-1企业资源的优化配置1-1-3 基于ABB模式的预算行为特征以货币计价的一切资源均为预算控制对象（全面）只有纳入预算的资源才可进入运作（唯一）进入运作的资源应接受事先审核（事前控制）跟踪重要投入资源的过程和产出（过程控制）重要性控制：80/20；20/80 原则（钱进的案例）1-2 预算控制是经营过程的价值链控制（投入产出控制）1-2-1 经营过程的物理运动性质1-2-2 经营过程投入产出的价值运动性质市场经济下的企业运动及生存取决于价值创造的实现或社会认可企业的目标价值（价值产出） 资源流入 = = 投入产出效率企业的经营投入（价值投入） 资源流出1-2 预算控制是经营过程的价值链控制（投入产出控制） 1-2-3 预算的价值控制预算系统的价值特征：预算编制（价值配置）预算控制（价值控制）预算结果（价值产出）经营活动的投入产出价值过程价值链企业运动的三位一体模式：目标、资源、控制AccountabilityAccountable1-3 管理系统化是预算控制的前提1-3-1 预算的管理支持系统现行制度和控制理念的整合必须先行于预算预算考验企业能否承受管理的“炼狱”预算的双重控制模式1-3-2 制度系统化，以预算为支点进行控制? 基于统一思想的制度体系? 预算是背靠内部管理体系，着眼于企业目标， 落实在业务活动的价值控制1-4 预算控制的过程性质1-4-1 预算是实现组织目标的手段和路径组织目标分目标分目标分目标分目标分目标分目标分目标1-4-2 预算是控制过程介入业务活动的控制是预算存在的唯一形式在过程中修正（预算编制）在过程中控制资源价值（资源运用）在过程中控制价值目标（投入产出）1-4-3 预算控制是野战军，打的是运动战预算控制渗透在经济活动中，是有机组成部分预算渗透业务的性质： 确保业务活动按既定的游戏规则行事1-4-4 预算控制对组织目标的贡献为什么要企业管理：不确定性控制：利润来源的另一半从利润表认识预算控制的意义深圳航空公司的管理理念：? 深航的盈利是一元一元挣出来的；? 财务管理是管理的核心；? 效益观念及预算观念的全员普及；? 减少一元成本即增加一元利润，比挣数十倍的收入 效用还大；1-4-5 预算控制全景1-5 预算控制的设计1-5-1 以授权制度为设计基础权力的分割与牵制：资源使用与资源批准（否决）批准的路径：分权逐级审批预算项目的孤立控制1-5-2 预算编制的控制设计预算编制的硬约束条件（有限投入资源/预算筐）预算编制的逻辑顺序预算项目的计算基础和理由（目标路径）预算落实成本控制（成本控制与预算的一体化）1-5-3 预算执行的控制设计预算资源 ? 必须投入资源预算申请必须经批准（以授权与批准路径控制风险的数学原理）预算申请必须附支持文件（管理文件化）基于重要性原则的事前控制参与谈判管理的责任基础 管理的艺术性3个背景：? 非规范市场环境? 人的普遍道德水准? 企业控制制度的失缺2个原则：? 大利益原则? 主动控制原则1-5-4 投入产出分析控制的设计预 算 编预 算 设预 算 分预 算 控2 预算控制的操作环境改造2-1 预算控制企业目标的不可替代性2-1-1 目标的实现是变量过程投入资源对企业目标的效应是变量预算的目标是在投入产出约束下追求企业目标的实现2-1-2 企业管理的悖论：总目标与部门分目标的冲突?不确定性引起的固有风险: 投入与产出的不可分割掩盖了具体的投入产出未必相关的的真相? 分配制度引起的利益风险2-2 改造效率观念：控制与效率的关系2-2-1 冲突的表象? 分目标对总目标的异化? 全局利益与局部利益的冲突? 资源约束与资源需求的冲突? 权力