商业银行会计+介绍银行内部记账.docx

商业银行会计 z 言 核算和监督的一门专业会计学。《商业银行会计》是为了帮助在岗银行会计人员、国际贸易结算人员、外汇管理部门职员以及金融、财经院校学生掌握银行会计 的基本理论、基本方法和基本技能，提高财务管理和财务处理水平而编写的。 本书以《企业会计准则》、《企业财务通则》、《金融保险企业财务制度》、《银行会计基本制度》、《银行出纳制度》以及国际通行结算惯例为依据，力求全面地阐述银行会计的概念与特点、基本核算方法、外汇买卖业务、人民币存贷款业务、储蓄业务、人民币联行、结算业务、外汇存贷款业务、联行代理行往来业务、国际贸易结算业务、非贸易结算业务、离岸业务、金融机构往来业务、财务管理办法及年度决算等银行会计业务的基本理论与基本方法。考虑到银行会计制度与方法也在不断改革与完善，书中尽可能做到与当前银行业务实际保持一致，并作了一些超前的尝试；这样编排，希望能在提高广大在职人员和在校学生专业水平和管理能力方面有所帮助。 本书在广州金融高等专科学校校长傅柏松、党委书记刘庄的策划下，由广州金融高等专科学校会计银行会计教研室集体编撰而成，具体分工如下：第一、三、五、十章由万静芳编写，第二章由仝自力编写，第四章由吕德勇编写，第六章由伍绍平编写，第七章由漆凡编写，第八、九、十一章由韩俊梅编写，第十二、十三章由郭莉编写。在编写过程中，作者认真地研究过各方面的资料、意见，并得到金融部门同行的大力支持和帮助，他们或者提供资料，或者提出修改意见，或者对书中内容进行审定。在此，謹表衷心的感谢。 由于作者水平所限，虽然在编著过程中尽了最大努力，但错误之处在所难免，敬请金融界同行和广大读者批评指正。 第一章 ―――――――――――――――― 基本核算方法 银行会计核算方法，是按照会计原理，结合银行业务活动的特点和经营管理的要求制定的一套科学的方法，主要包括基本核算方法和业务核算手续两大部分。基本核算方法是各项业务核算手续的概括，业务核算手续则是基本核算方法在各项业务核算中的具体运用。 银行会计基本核算方法，包括会计科目、会计凭证、账务组织和会计报表等内容。 第一节 会计科目 －、会计科目的概念和作用 （一）会计科目的概念 会计科目是对会计对象的具体内容进行科学分类的标志。银行会计科目是对银行会计对象的具体内容所作的分类，即对银行的各项业务活动和财务状况，按银行会计核算的要求划分为若干类别，规定一定的名称。 （二）会计科目的作用 249－1 商业银行会计 1、 是银行会计核算的基础和纽带 会计科目是涉及会计核算各个过程的基础工具，从编写分录、登记总分类账到编制报表，都离不开会计科目，它象一条纽带，贯穿核算全过程和联结各个核算环节，以保证核算工作的组织、有秩序地进行。 2、 是综合反映、考核和监督各项业务与财务活动及提供会计核算资料的工具 以会计科目作为概括业务内容、资金性质的标志，起到组织和归类的作用，从而使全部核算资料条理化、系统化，并取得系统总括的核算资料和信息，为研究分析银行的业务经营、财务管理和考核计划执行、经营效果提供依据。 3、 是统一核算和综合反映的口径。因为每个会计科目，都有一定的涵义和名称，各级行处的核算处理和报表反映都 有统一的口径。 即使各银行有增设系统内使用的会计科目，也应与全国银行统一会计科目的归属合并的关系，以利于资料的审核汇总和分析利用。 二、会计科目的分类 （一） 按资金性质的分类 根据我国《企业会计准则》和《金融企业会计制度》，银行业会计科目按资金性质可划分为四大为类，即资产类、负债类、所有者权益类和损益类。各银行系统因核算上的需要，可增设一些系统内使用的科目。在实际工作中，各银行系统都增设了资产负债共同类科目。 1.资产类科目 是用于核算银行各类资产的科目，主要有：现金、存放中央银行款项、拆放同业、短期 贷款、中长期贷款、抵押贷款、逾期贷款、贴现、贷款呆账准备、应收利息、其他应收款、 固定资产等。科目余额一般都在借方 2.负债类科目 是用于核算银行各类负债的科目，主要有：活期存款、定期存款、活期储蓄存款、定期储蓄存款、财政性存款、向中央银行借款、同业拆入、应解汇款、汇出汇款、本票、应付利息、其他应付款等。科目余额一般反映在贷方。 3.所有者权益类科目 是用于核算银行投资者对银行净资产的所有权的科目。主要有：实收资本、资本公积、盈余资本、本年利润和利润分配等。科目余额一般反映在贷方。 4.损益类科目 是用于核算银行收入和费用的科目。反映收入的科目有：利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、其他营业收入、投资收益、营业外收入等。各收益科目余额反映在贷方；反映费用的科目有：利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、营业费用、营业税金及附加、其他营业支出、营业外支出等。各科目余额反映地借方。5、资产负债共同科目 是即用于核算银行资产又