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2016 年注册会计师《财管》知识点:股权现金流量三个公式
知识点:股权现金流量三个公式
公式 1:股权现金流量=净利润-股东权益增加
公式 2:股权现金流量=股利分配-股票发行+股票回购
公式 3:如果负债率不变,则:股权现金流量=净利润-净经营资产增加×( 1-负债率)
第一个公式可以联系实体现金流量 =净经营利润 - 净经营资产增加、债务现金流量 =税后利息 - 净债务增加来
记忆,公式中出现的净利润即是管理用利润表中的净利润(净经营利润 - 税后利息),也是通常意义上利润表
中的净利润,两者一致。
第二个公式可以这样理解,净利润 =留存收益(公积金 +未分配) +股利分配,股东权益增加(变动) =留存
收益(内源融资) + 股票发行(外源融资) - 股票回购(外源融资),结合公式 1,两者一减,就可以得到 2 。
第三个公式可以联系剩余股利政策记忆,为了维持目标的资本结构不变,净经营资产增加×负债率为债务
融资额,净经营资产增加×( 1-负债率)为权益融资额,结合公式 1,能够很好记忆。
此外,股权现金流量为正,现金流向股东,表现为股利和回购;为负,现金流向企业,企业需要外源融资
配股或者增发。
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