注册会计师《税法》考点企业所得税特殊收入的确认每日一练(2014.12.19).pdf

注册会计师《税法》考点：企业所得税特殊收入的确认每日一练 (2014.12.19) 一、多项选择题（每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答 案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应答案代码。 每小题所有答案选择正确的得分； 不 答、错答、漏答均 不得分。答案写在试题卷上无效。 ） 1、下列被投资企业中，应当纳入甲公司合并财务报表合并范围的有（ ）。 A. 甲公司在报告年度购入其 57 ％股份的境外被投资企业 B. 甲公司持有其 40 ％股份，且受托代管 B 公司持有其 30％股份的被投资企业 C. 甲公司持有其 43 ％股份，甲公司的子公司 A 公司持有其 8％股份的被投资企业 D. 甲公司持有其 40 ％股份，甲公司的母公司持有其 ll ％股份的被投资企业 E. 甲公司持有其 38％股份，且甲公司根据章程有权决定其财务和经营政策的被投资企业 参考答案： ABCE 2 、20 ×6 年 4 月 1 日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同， 该合同为固定造价合同， 合同金额为 800 万元。工程自 20 ×6 年 5 月开工，预计 20 ×8 年 3 月完工。 甲公司 20 ×6 年实际发生成本 216 万元，结算合同价款 180 万元；至 20 ×7 年 12 月 31 日止累计实际发生 成本 680 万元，结算合同价款 300 万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为 720 万元，因 工人工资调整及材料价格上涨等原因， 20 ×7 年年末预计合同总成本为 850 万元。 20 ×7 年 12 月 31 日甲公司对该合同应确认的预计损失为（ ）。 A．O B ．10 万元 C．40 万元 D ．50 万元 参考答案： B 答案解析： 20 ×7 年 12 月 31 日的完工进度＝ 680/850 ×100 ％＝ 80％，所以 20 ×7 年 12 月 31 日应确认的预计损失为： （850－800 ）×（ 1－80 ％）＝ 10 （万元）。 3 、甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益。 5 月 20 日对外销 售产品发生应收账款 500 万欧元，当日的市场汇率为 l 欧元 =10．30 人民币元。 5 月 3 1 日的 市场汇率为 1 欧元 =10．28 人民币元； 6 月 1 日的市场汇率为 1 欧元 = 10 ．32 人民币元； 6 月 30 日的市场汇率为 l 欧元 =10 ．35 人民币元。 7 月 l0 日收到该应收账款， 当日市场汇率为 l 欧元 =10 ．34 人民币元。该应收账款 6 月份应当确认的汇兑收益为（ ）。 A．l0 万元 B ．15 万元 C．25 万元 D ．35 万元 参考答案： D 答案解析： 6 月份应收账款应确认的汇兑收益＝ 500 ×（ 10.35 －10.28 ）＝ 35 （万元）。 4 、甲公司 20 ×7 年 10 月 10 日自证券市场购入乙公司发行的股票 100 万股， 共支付价款 860 万元，其中包括交易费用 4 万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股