注册会计师《税法》考点企业所得税征税对象每日一练(2015.6.21).pdf

注册会计师《税法》考点：企业所得税征税对象每日一练 (2015.6.21) 一、多项选择题（每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答 案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应答案代码。 每小题所有答案选择正确的得分； 不 答、错答、漏答均 不得分。答案写在试题卷上无效。 ） 1、下列被投资企业中，应当纳入甲公司合并财务报表合并范围的有（ ）。 A. 甲公司在报告年度购入其 57 ％股份的境外被投资企业 B. 甲公司持有其 40 ％股份，且受托代管 B 公司持有其 30％股份的被投资企业 C. 甲公司持有其 43 ％股份，甲公司的子公司 A 公司持有其 8％股份的被投资企业 D. 甲公司持有其 40 ％股份，甲公司的母公司持有其 ll ％股份的被投资企业 E. 甲公司持有其 38％股份，且甲公司根据章程有权决定其财务和经营政策的被投资企业 参考答案： ABCE 2 、甲公司 20 ×7 年 12 月 31 日库存配件 100 套，每套配件的账面成本为 12 万元，市场价格 为 10 万元。 该批配件可用于加工 100 件 A 产品， 将每套配件加工成 A 产品尚需投入 17 万元。 A 产品 20 ×7 年 12 月 31 日的市场价格为每件 28.7 万元，估计销售过程中每件将发生销售费 用及相关税费 1.2 万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司 20 ×7 年 12 月 31 日该配 件应计提的存货跌价准备为（ ）。 A.0 B.30 万元 C.150 万元 D.200 万元 参考答案： C 答案解析：配件是用于生产 A 产品的，所以应先计算 A 产品是否减值。单件 A 产品的成 本＝ 12+17＝29 （万元），单件 A 产品的可变现净值＝ 28.7 －1.2 ＝27.5 （万元），A 产品减值。 所以配件应按照成本与可变现净值孰低计量， 单件配件的成本为 12 万元，单件配件的可变现 净值＝ 28.7 －17－1.2 ＝10.5 （万元），单件配件应计提跌价准备＝ 12－10.5 ＝1.5 （万元）， 所以 100 件配件应计提跌价准备＝ 100 ×1.5 ＝150 （万元）。 3 、下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是（ ）。 A．调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项 B．非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项 C．调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理 D．重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露 ’ 参考答案： C 答案解析：日后期间董事会通过的盈余公积计提方案属于调整事项，通过“利润分配” 科目来核算。 4 、下列各项与存货相关的费用中，应计入存货成本的有（ ）。 A. 材料采购过程中发生的保险费 B.材料入库前发生的挑选整理费 C.材料入库后发生的储存费用 D.材料采购过程中发生的装卸费用 E.材料采购过程中发生的运输费用 参考答案： ABDE 答案解析：选项 C 应计入管理费用。 5 、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。20 ×7 年 4 月 1 日对某项固定资 产进行更新改造。 当日， 该固定资产的原价为