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综合案例 一、财务基础数据测算 （一）固定资产投资估算及相应报表的编制 本项目的基础数据及主要内容如下：某化工项目是新建项目，生产国内市场紧缺的某种化工产品甲产品，年生 产规模为 2300 吨。项目拟于 2004 年开工，建设期 3 年， 2007 年投产，当年达产 80% ，2008 年起，达产 100%，生 产经营期按 14 年计算，计算期 17 年。厂址位于某城市远郊，租用一般农田 50 亩，每亩每年租金 2000 元，在项目 建设期初全部付清。项目拟建综合办公楼 3000 平方米，生产车间 6500 平方米，仓储设施 3000 平方米，以及全套 生产加工设备和水、电等基础设施。 1. 工程费用估算 （1）综合办公楼 3000 平方米，单位造价 1000 元/ 平方米，则 办公楼估算价值＝ 3000 ×1000 ＝300 （万元） （2 ）生产车间。要达到 2300 吨的生产能力，建造了 8000 平方米生产车间，购置了全套生产加工设备。生产 车间的工程费用估算如下： ①建筑工程费用。生产车间建筑面积 6500 平方米，单位造价 1000 元/平方米，则 生产车间估算价值＝ 6500 ×1000＝650 （万元） ②设备购置费。全套生产加工设备价值总计为 2495 万元。 ③安装工程费。以设备购置费的 15%计算，即 安装工程费＝ 2495 ×15% ＝374.2 （万元） （3）仓储设施 3000 平方米，单位造价 400 元/平方米，则 仓储设施估算价值＝ 3000 ×400 ＝120 （万元） （4 ）辅助工程。项目进行水、电基础设施等共计花费 80 万元。 项目工程费用＝ 300＋650 ＋2495 ＋374.2 ＋120＋80 ＝4019.2 （万元） 2. 其他费用估算 （1）无形资产。 项目租用一般农田 50 亩，每亩每年租金 2000 元， 共租用 17 年， 因而土地使用费为 170 万元。 （2 ）递延资产。本项目发生开办费 75 万元。 其他费用＝ 170＋75＝245 （万元） 3. 预备费用估算 由于近几年物价比较稳定，涨价预备费可不予考虑，而仅对基本预备费用进行估算。 ，根据本项目的特点，基 本预备费用可取项目工程费用和其他费用的 4.75%计算。即 基本预备费用＝（ 4019.2 ＋ 170＋75 ）× 4.75%＝202.5 （万元） 项目固定资产投资＝工程费用＋其他费用＋预备费用＝ 4019.2 ＋245＋202.5 ＝4466.7 （万元） 4. 建设期利息估算 目前，固定资产投资方向调节税已经取消，故此不再估算。本项目建设期 3 年，项目固定资产投资总额（不含 建设期利息）为 4466.7 万元，第 1、2 、3 年分别投入 893.4 万元、 2371 万元、 1202.3 万元。其中，自有资金投入 1202.3 万元，其余 3264.4 万元全部由中国建设银行贷款，年利率为 9.72% 。项目第一年借款 500 万元，第二年借款 1562.1 万元，第三年借款 1202.3 万元。则 第一年的借款利息＝（年初借款本息累计 +本年借款额度÷ 2 ）×年利率＝（ 0 ＋500 ÷2 ）× 9.72%＝24.3 （万元） 依此类推，分别计算第二、第三年的借款利息分别为 126.9 万元、 273.6 万元。 建设期利息总计＝ 24.3 ＋ 126.9 ＋273.6 ＝424.8 （万元） 项目固定资产总额＝固定资产投资＋固定资产投资方向调节税＋建设期利息＝ 4466.7 ＋424.7 ＝4891.5 （万元）