Ch08销售过程业务的会计核算.pptxVIP

第八章 销售过程业务的会计核算第一节 主营业务收支的会计核算第二节 其他业务收支的会计核算导入案例青岛海尔2010年销售情况冰箱业务实现收入228亿元，同比增长20.68%；空调业务实现收入113.96亿元，同比增长31.21%；洗衣机业务实现收入115.35亿元，同比增长25.55%；热水器业务实现收入31.25亿元，同比增长33.32%；物流业务收入2.89亿，同比增长53.17%。 资金筹集业务材料采购业务资金退出业务产品生产业务产品销售业务资金使用（资金循环与周转）资金退出资金投入生产过程▲ 销售过程 ▲▲ 供应过程 ▲ 投 入资 本货币资金 货币资金 储备资金 生产资金 成品资金 分配利润、缴纳税金等固定资金 财务成果形成与分配业务设备购置业务负 债销售过程：销售完工的产品，收回货币资金。第一节 主营业务收支的会计核算一、主营业务核算概述（一）主营业务收支出的核算内容 主营业务收入的确认与计量 主营业务成本的计算与结转 销售费用的发生与归集 营业税金的计算与缴纳 货款的收回（二）商品销售收入的确认与计量1.收入确认与计量的基本含义 ◆收入确认即收入在什么时间入账；收入计量即收入以多大的金额入账。2.确认收入的基本原则 ★ 权责发生制原则 即以应收应付为标准确认收入，而不管是否实际收到了款项。凡属于本期实现的收入，即使未收到款项，也要确认为当期收入； 凡不属于本期实现的收入，即使已收到款项，也不能确认为当期收入。 这条原则主要体现在对应收账款和预收账款的确认方法上。应交税费◆ 权责发生制原则对应收账款的确认应交税费◆权责发生制原则对预收账款的确认★ 配比原则 要求“企业进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。”3. 收入的确认条件 确定一笔收入是否应该记入某一会计期间不以是否收到现金为标准，那么这个标准是什么呢？★实现原则 已取得：完成了盈利过程，并不再承担与产品销售或提供劳务相关的义务 已实现或者可实现：已经收回现金或者很可能收回现金例，某公司销售产品已取得：当产品的销售经过签订合同、出库、发运时，企业的盈利过程已经完成。此时，能确认收入吗？ 还不能，因为购入方还没有确认这笔销售。已实现：对方确认了这笔业务，如验收了货物，付了货款，或确认欠销售方这笔货款。 ★ 商品所有权上的主要风险和报酬等已转移给购货方； ★ 企业已经失去了与所有权相联系的继续管理权和控制权； ★ 与交易相关的经济利益能够可靠的流入销售企业； ★ 相关的收入和成本能够可靠的计量。 ※ 必须同时具备以上四个条件，才能确认为收入！4.商品销售收入的计量 商品销售收入的计量，应根据企业与购货方签定的合同（协议）或双方协商的价格确定。 ▲发生销售退回、销售折让应冲减当期收入。 ▲现金折扣：实际发生时计入当期财务费用。 销售净收入＝不含税单价×销售数量－销售退回－销售折让二、主营业务核算的账户设置主营业务收入贷方：企业实现的主营业务收入借方：销售退回、销售折让时应冲减的本期主营业务收入和期末转入“本年利润”账户的主营业务收入期末余额：无明细账户：按主营业务的种类设置主营业务成本借方：主营业务发生的实际成本贷方：期末转入“本年利润”账户的主营业务成本期末余额：无明细账户：按主营业务的种类设置营业税金及附加借方：按照有关计税依据计算出的各种税金及附加贷方：期末转入“本年利润”账户的营业税金及附加额期末余额：无销售费用借方：发生的各项销售费用贷方：期末转入“本年利润”账户的销售费用期末余额：无明细账户：按销售费用项目设置应收账款借方：因销售商品、提供劳务等发生的应收账款，包括应收取的价款、税款和代垫款等贷方：已经收回的应收账款、转作商业汇票结算的应收款项和已发生坏账损失注销的应收款项。期末余额：一般在借方，表示尚未收回的应收账款。如果在贷方，表示预收的账款。明细账户：按不同购货单位或接受劳务单位设置预收账款贷方：预收购货单位订货款的增加借方：销售实现时冲减的预收货款期末余额：一般在贷方，表示企业预收款的结余。如在借方，表示购货单位应补付给本企业的款项。明细账户：按购货单位设置应收票据借方：应收票据的增加贷方：应收票据的减少期末余额：在借方，表示企业持有的商业汇票的票面价值和应计本息明细账户：按不同票据种类设置商业汇票由收款人或付款人签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或持票人无条件支付款项的票据。按照承兑人的不同可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。三、主营业务收支的账务处理（1）主营业务收入的核算【例8－1】伟业有限责任公司向东方公司销售甲产品800件，增值税专用发票所列单价3236.82元，价款2 589 456元，增值税额440 207.52元，伟业公司收到一张已承