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会计科目和主要账务处理（新准则） （部分） 资产类 1001 库存现金 一、本科目核算企业的库存现金。 企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置 备用金 科目。 二、企业增加库存现金，借记本科目，贷记 银行存款 等科目；减少库存现金做相反的 会计分录。 三、企业应当设置 现金日记账 ，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日 终了， 应当计算当日的现金收入合计额、 现金支出合计额和结余额， 将结余额与实际库存额 核对，做到账款相符。 四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。 1002 银行存款 一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存 款等，在 其他货币资金 科目核算。 二、企业增加银行存款借记本科目，贷记 库存现金 、 应收账款 等科目；减少银行存 款做相反的会计分录。 三、企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置 银行存款日记账 ，根据收付 款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。 银行存款日记账 应定期 与 银行对账单 核对， 至少每月核对一次。 企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如 有差额，应编制 银行存款余额调节表 调节相符。 四、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种酬。 1101 交易性金融资产 一、本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、 股票投资、 基金投资等交易性金融 资产的公允价值。 企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产， 也在本科目 核算。 企业 (金融 )接受委托采用全额承购包销、余额承购包销方式承销的证券，应在收到证券 时将其进行分类。 划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的， 应在本科目 核算；划分为可供出售金融资产的，应在 可供出售金融资产 科目核算。 衍生金融资产在 衍生工具 科目核算。 二、本科目可按交易性金融资产的类别和品种，分别 成本 、 公允价值变动 等进行明 细核算。 三、交易性金融资产的主要账务处理。 (一 )企业取得交易性金融资产，按其公允价值 借记本科目 (成本 )，按发生的交易费用， 借记 投资收益 科目 按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利， 借记 应收利息 或 应收股利 科目，按实际支付的金额，贷记 银行存款 、存放中央银行款项 、 结算备付金 等科目。 (二 )交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利， 或在资产负债表日按分 期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，借记 应收股利 或 应收利息 科目，贷 记 投资收益 科目。 (三 )资产负债表日， 交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额， 借记本科目 (公 允价值变动 )，贷记 公允价值变动损益 科目；公允价值低于