保荐人税法辅导培训资料.pptxVIP

1;关于税法内容的复习提示;重点复习的税种;重点把握的内容;各税种在企业经营中的地位;税种一：增值税;营改增——部分营业税改征增值税;;试点行业：1+6;10;二、对视同销售行为的征税规定;【例题】依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是（ ）。 A．供电局销售电力产品 B．房地产开发公司销售房屋 C．饭店提供餐饮服务 D．自产货物用于投资 E. 转让企业全部产权涉及的应税货物转让 【答案】AD ;三、混合销售行为和兼营行为的征税规定;四、增值税的税率及征收率;营改增试点税率;五、增值税一般纳税人应纳税额的计算;销项税额=销售额 × 适用税率;视同销售行为的销售额 ;进项税额的确定和计算;(一)可以从销项税额中抵扣的进项税额： 分以下两种情况： 凭票抵扣税——进项税额在正常情况下是在增值税专用发票及海关进口增值税专用缴款书上注明的进项税。 计算抵扣税——特殊情况下，没有取得专用发票、完税凭证，自行计算进项税的情况： （1）购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。 收购农产品的买价，包括纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按规定缴纳的烟叶税。 （2）运输费用。购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。;21;不得作为进项税额从销项税额中抵扣的规则;不得抵扣增值税的进项税的两类处理 ;视同销售计销项税与不可抵扣进项税;25;26;六、进口货物征税;七、出口退税;（1）生产企业，是指具有生产能力（包括加工修理修配能力）的单位或个体工商户。 （2）出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。 （3）未办理对外贸易经营者备案登记的单位及个体户都不能自营出口货物，但其中的生产企业可以委托出口货物。 【归纳】 （1）对上述出口企业自营或委托出口的货物实施退（免）税。 （2）对出口企业以外的单位和个人（统称非出口企业）委托出口的货物实施免税。; 退税率 增值税出口货物退税在具体计算时分别不同情况采用规定的退税率、适用税率、征收率等三类情况。 两种退税计算办法： 第一种：“免抵退”税办法，适用于自营和委托出口自产货物（含视同自产货物）的工业企业； 第二种：“免退”税办法，适用于收购货物出口的外（工）贸企业。;31;;免抵退税计算;八、增值税的税收优惠;资源综合利用鼓励节能减排的优惠;;软件产品、动漫企业自主开发生产的动漫软件的增值税政策;增值税起征点的规定; 其他有关减免税的规定;九、纳税义务发生时间;【例题】下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（ ）。 　A.以预收款方式销售货物的，为收到预收款当天 　B.委托他人代销货物的，为货物发出当天 　C.采用赊销方式销售货物的，为合同约定的收款日期的当天 　D.纳税人发生视同销售货物行为的，为货物移送的当天 E.提供应税劳务，为劳务完成的当天 　　【答案】CD;第二个税种：消费税;消费税的纳税人;【例题】以下使用5% 的税率、在零售环节缴纳消费税的首饰有（ ）。 A．白金戒指 B．18K镶嵌翡翠戒指 C．翡翠手镯 D．包金项链 E. 钻石胸针 【答案】ABE ;【例题】依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（ ）。 A．进口卷烟 B．进口服装 C．零售化妆品 D．零售白酒 E. 生产啤酒 【答案】AE ;【例题】下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（ ）。 A.批发环节销售的卷烟 B.零售环节销售的金基合金首饰 C.生产环节销售的洗发水 D. 娱乐业自制啤酒销售 E.进口环节的化妆品 【答案】ABE;消费税税率、计算公式概览表：; 在确定消费税应税销售额时还要注意三个方面： （1）纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。 （2）纳税人用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务的应税消费品，按照同类应税消费品的最高销售额计算消费税;【例题】按《消费税暂行条例》的规定，下列情形之一的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（　）。 A.用于抵债的应税消费品 B.用于馈赠的应税消费品 C.用于换取生产资料的应税消费品 D.对外投资入股的应税消费品 E.出口的应税消费品 【答案】ACD;消费税的抵扣:;关于委托加工;;第三个税种：营业税; 在中华人民共和国境内（以下简称境内）提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指：