基础会计财产清查.pptxVIP

第八章 财产清查;;第一节　财产清查概述;　　　　　　　　　　　　　　　创造财富主体的价值增值运动 ;年末资产;1.确定资产、负债年末账面余额;一、财产清查定义 　　财产清查：是确定各项财产物资和往来账项的实有数，查明账存数和实存数是否相符的一种专门方法。 二、财产清查的目的 　 1.保证账实相符； 2.发现存在的问题。;三、财产清查的种类;五、财产清查前的准备工作;第二节 存货的盘存制度;一、永续盘存制（账面盘存制） 含义：在财产物资总分类账下，按物资的具体品种、规格设置明细分类账户，平时对各项财产物资的增加和减少数，都要根据会计凭证记入有关明细分类账户中，并随时结出账面结存数的一种盘存制度。 账面余额计算：账面期末余额 = 账面期初余额＋本期增加额 －本期减少额;;3.主要优缺点：; 二、实地盘存制 含义：是指平时只在账簿中登记财产物资增加数，不登记减少数，期末以实地盘点数作为结存数，以倒挤法计算财产物资的减少数，再据以登记账簿的一种盘存制度。; 减少数的计算： ●期末结存数量：实地盘点确定结存数 ●期末结存数额＝结存数量×单位成本 ●本期减少数量＝账面期初数量＋本期增加数量－期末结存数量 ●本期减少数额＝账面期初余额＋本期增加额 －期末结存数额;;　3.主要优缺点：;;第三节 财产清查的 内容和方法;一、货币资金的清查; 关注内容： 1．库存现金实有数是否与现金日记账余额一致； 2.有无以不具备法律效力的私人借条或收据抵充金； 3.库存现金数是否超过规定的库存限额； 【库存现金=前一个月的平均每天支付的数额（不含每月平均工资数额 ） ×限定天数】 4.是否有挪用公款的现象。 ;例：;调整账面余额与实有数额的差异;（二）银行存款的清查 清查方法：企业银行存款日记账和银行对账单核对。 清查程序： 1.检查、核对账簿记录； 2.确认未达账项； 3.编制银行存款余额调节表。 ;（1）由于记账错误 ①企业在编制记账凭证中会计分录错误或过账错误，造成??业银行存款日记账余额错误。 ②银行记账发生串户等错误。 （2）存在未达账项 例 ①企业已记收，银行未记收。 ②企业已记付，银行未记付。 ③银行已记收，企业未记收。 ④银行已记付，企业未记付。 编制银行存款余额调节表进行调整 补计式：（A）+ ③－ ④ = （B）+ ①－ ②;未达账项：指对于同一笔经济业务，由于企业和银行之间的凭证传递和记账时间的不同，造成一方已入账而另一方尚未登记入账的会计事项。;银行存款日记账 银行存款对账单;练习:2013年6月30日刀郎公司银行存款日记账的账面余额为31000元，银行对账单的余额为36000元，经逐笔核对，发现有下列未达帐项： 　　(1)29日，公司销售产品收到转帐支票一张计2000元，将支票存入银行，银行尚未办理入账手续。 　　(2)29日，公司采购原材料开出转帐支票一张计1000元，公司已作银行存款付出，银行尚未收到支票而未入账。 　　(3)30日，公司开出现金支票一张计250元，银行尚未入账。 　　(4)30日，银行代公司收回货款8000元，收款通知尚未到达公司，公司尚未入账。 　　(5)30日，银行代付电费1750元，付款通知尚未到达公司，公司尚未入账。 　　(6)30日，银行代付水费500元，付款通知尚未到达公司，公司尚未入账。 ; 注：银行存款清查中除错账需要编制记账凭证更正外，未达账项不需处理，不能根据对账单收、付金额编制记账凭证。 ;二、实物财产清查 ;（一）存货的清查 1.方法 　　通常采用实地盘点法。而对于存货质量的清查，可根据被清查存货的特点，采用相应的物理、化学和生物上的方法来进行检查。 2.要求 （1）存货清查要有保管人员在现场。 （2）存货清查要全面彻底，不得遗漏或重复，切实保证账实相符。 （3）存货清查要注意其质量是否完好，有无霉烂、变质、短缺等现象。 （4）存货清查要选用适当的技术方法。 （5）存货清查要弄清其状况及日常管理情况。;（6）存货清查要严格按标准和程序进行。 （7）存货清查结束后应填写盘存表并实施必要的手续。 3.程序 （1）核对有关账簿记录。 （2）进行实地盘点。 （3）登记清查结果。清查人员应对盘点结果进行登记。编制“存货盘盈、盘亏报告表”。 （二）固定资产的清查 1.方法 一般采用实地盘点法，将固定资产明细账（或固定资产