增值税、销项税额、进项税额.pdfVIP

增值税定义 增值税是对销售货物或者提供加工、 修理修配劳务以及进口货物的单位和个 人就其实现的增值额征收的一个税种。中国自 1979 年开始试行增值税，现行的 增值税制度是以 1993 年 12 月 13 日国务院颁布的国务院令第 134 号《中华人民 共和国增值税暂行条例》 为基础的。 增值税已经成为中国最主要的税种之一， 增 值税的收入占中国全部税收的 60％以上，是最大的税种。增值税由国家税务局 负责征收，税收收入中 75％为中央财政收入， 25 ％为地方收入。进口环节的增 值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。 从计税原理上说， 增值税是以 （含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作 为计税依据而征收的一种流转税。 实行价外税， 也就是由消费者负担， 有增值才 征税没增值不征税， 但在实际当中， 商品新增价值或附加值在生产和流通过程中 是很难准确计算的。 因此，我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法， 即 根据销售商品或劳务的销售额， 按规定的税率计算出销项税额， 然后扣除取得该 商品或劳务时所支付的增值税款， 也就是进项税额， 其差额就是增值部分应交的 税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。 公式为： 应纳税额 =销项税额 -进项税额 不含税销售额 =含税销售额 / （1+税率） 应纳销项税额 =不含税销售额×税率 比如： 你公司向 a 公司购进甲货物 100件，金额为 10000元，但你公司实际上要付给 对方的货款并不是 10000 元，而是 10000+10000*17% （假设增值税率为 17%） =11700 元。 为什么只购进的货物价值才 10000 元，另外还要支付个 1700 元呢？因为这时， 你公司作为消费者就要另外负担 1700 元的增值税，这就是增值税的价外征收。 这 1700 元增值税对你公司来说就是“进项税” 。a 公司多收了这 1700 元的增值 税款并不归 a 公司所有，a 公司要把 1700 元增值税上交给国家。 所以 a 公司只是 代收代缴而已，并不负担这笔税款。 { 增值税应纳税额的计算 } 1、一般纳税人的应纳税额＝当期销项税额—当期进项税额。 2、小规模纳税人的应纳税额 =含税销售额÷（ 1＋征收率）×征收率 3、进口货物的应纳税额 = （关税完税价格＋关税十消费税）×税率 增值税类型 一、生产型增值税 生产型增值税是指在征收增值税时， 其税基的计算， 可从生产经营者某一期间销货收入或提 供劳务收入中， 减去其同一期间内的进货成本而求得。 从总体上看， 某一国家某一期间增值 税和税基应等于该国在某一期间内最终商品和劳务的和（通常以一年计算） ，即国民生产总 值（ DNP ），故一般被称为生产型增值税或总产值型增值税。在这种类型的增值税下，其税 基范围超过了增值额概念的范围， 相当于将固定资产转移的价值又作为新价值进行征税。 同 时，由于纳税人外购资本品部分已缴纳的税额得不到抵扣， 这部分税额便资本化为固定资产 价值的一部分， 并分期转移到货物的价值中去， 该货物的销项税额中还包含一部分购进环节 的增值税。货物流转次数越多，对已征税款的 重复征税也就越严重。目前，这种类型的增 值税， 主要为我国和印度尼西亚所采用，