本量利分析与短期经营决策培训教材.pptxVIP

“一件商品，成本8角，如果标价1元，可是销量却是1.2元时的3倍，我在一件商品上所赚不多，但卖多了，我就有利可图。”--沃尔玛创始人山姆·沃尔顿第三章 本量利分析与短期经营决策第三章本量利分析与短期经营决策第一节 本量利分析（安全边际、盈亏零界点、敏感系数）第二节 短期经营决策分析第三章 本量利分析与短期经营决策第一节 本—量—利分析 本—量—利分析也叫CVP分析（Cost—Volume—Profit Analysis）， 是成本—产量（或销售量）—利润依关系分析的简称 。第三章 本量利分析与短期经营决策一、本量利分析的基本假设成本按性态分类的假设单一成本动因假设相关范围和线性相关的假设产销平衡的假设产品品种结构不变的假设变动成本法的假设第三章 本量利分析与短期经营决策二、本量利分析的基本模型利润=销售收入－（变动成本+固定成本）=销售单价×销量－（单位变动成本×销量+固定成本）=（销售单价－单位变动成本）×销量 －固定成本第三章 本量利分析与短期经营决策三、本量利分析中的常用指标（一）边际贡献方程式 1.边际贡献 边际贡献（contribution margin,CM）是企业收入弥补全部的变动成本后的剩余部分：边际贡献=销售收入-变动成本或：边际贡献=净利润+固定成本第三章 本量利分析与短期经营决策2.单位边际贡献单位边际贡献（per-unit contribution margin,PCM）是指单位价格弥补单位变动成本后的剩余部分：单位边际贡献 =单价-单位变动成本第三章 本量利分析与短期经营决策3.边际贡献率边际贡献率（contribution margin ratio,CMR）是边际贡献在销售收入中所占的百分比。公式：第三章 本量利分析与短期经营决策多产品的加权边际贡献率：第三章 本量利分析与短期经营决策例1：某企业只生产一种产品，单价6元，单位变动成本3元，销售量600件，固定成本900元。那么企业的净利、单位边际贡献、边际贡献率分别是多少？ 可得：净利=900元 单位边际贡献=3元 边际贡献率=50%第三章 本量利分析与短期经营决策例2：某企业生产两种产品，甲产品的销售单价为20元，单位变动成本10元，本月销量600件。乙产品的销售单价为25元，单位变动成本为20元，本月销量为1000件。则企业的边际贡献率为多少？用两种方法均可求得边际贡献率=29.73%第三章 本量利分析与短期经营决策（二）变动成本率变动成本率是指变动成本在销售收入中所占的比例。公式： 如例2中甲产品的变动成本率为50%；乙产品的变动成本率为80%。第三章 本量利分析与短期经营决策（三）盈亏临界点（利润=0） 盈亏临界点（break-even point,BEP，也称保本点，损益平衡点）是企业利润为零时的销售水平。 公式：销售收入－变动成本－固定成本=利润 当利润为零时： 销售量×销售单价－销售量×单位变动成本－固定成本=0第三章 本量利分析与短期经营决策公式：（销量、销售额）第三章 本量利分析与短期经营决策（四）安全边际与安全边际率含义：安全边际是指现有销售量超过盈亏临界点销售量的差额。这处差额标志着从现有的销售量到盈亏临界点有多大的差距，或者说，现有的销售量，再降低多少，才会发生亏损。计算公式：安全边际=现有销售量－盈亏临界点销售量 第三章 本量利分析与短期经营决策（四）安全边际与安全边际率安全边际和安全边际率的数值越大，企业发生亏损的可能性越小，企业就越安全。安全边际率是一个相对指标，可用于不同企业和不同行业的比较。企业安全性的经验数据如下：安全边际率40％以上30-40％20-30％10-20％10％以下 安全等级 很安全 安全 较安全 值得注意 危险第三章 本量利分析与短期经营决策（五）盈亏临界点作业率：盈亏临界点把正常销售分为两个部分：一部分是盈亏临界点销售额；另一部分是安全边际。即： 正常销售额=盈亏临界点销售额+安全边际 可得：盈亏临界点作业率+安全边际率=1第三章 本量利分析与短期经营决策净利计算另法：利润=安全边际量 ×单位边际贡献利润=安全边际额×边际贡献率上述两边同除以销售收入得：销售利润率=安全边际率×边际贡献率第三章 本量利分析与短期经营决策四、实现目标利润的模型根据公式：销售收入－变动成本－固定成本=利润当目标利润不为零时：销售量×销售单价－销售量×单位变动成本－固定成 本=目标利润得： 第三章 本量利分析与短期经营决策盈利区变动成本亏损区安全边际固定成本现有销量五、盈亏临界图 1. 基本式盈亏临界图总收入线成本收入总成本线销售量盈亏临界点销售量第三章 本量利分析与短期经营决策