差额纳税的情况说明.docxVIP

1.简单举例说明差额纳税跟全额纳税的概念和区别 增值税就是全额交税，所得税就是差额交税。 增值税，你开了一万块钱的票，就按税率算10000*17%=17000，这就是全额交所得税，你开了一万块钱的票，收入一万，如果成本用了8000，那么你要交的税就是：（10000-8000）*25%=500，这就是差额交税。 理论上来说，增值税也是差额交税，因为你的进项税是可以抵扣的，但如果是小规模纳税人，3%的税率，那就绝对是全额交税了。 2.什么是增值税差额征税 差额征税是从营业税来的，增值税原来没有差额征税，所谓的销项税减进项税是增值税的一般计税方法，并不是差额征税。 营改增以后，原来在营业税政策中差额征税的项目，营改增后继续差额征税，只不过有了限定条件，比如一般情况下只有支付给非试点纳税人的符合条件的费用才可以差额征税。具体问题参考财税【2011】111号附件2中的内容。 比如广告代理业，按照营业税的政策支付的广告发布费可以差额征税，营改增以后，支付给非试点地区的广告发布费可以差额征税。比如收入全额6000（含税），支付给非试点地区广告发布费1000（含税）那么一般纳税人，销项税额=（6000-1000）1.06 应纳税额=销项税额-进项税额小规模，应纳税额=[6000-1000]1.03。 3.什么是差额纳税 《中华人民共和国营业税暂行条例》（以下简称条例）规定：纳税人提供应税劳务、转让