财务管理第八章成本报表与成本分析.pptVIP

第八章 成本报表与成本分析;第一节 成本报表的基本构成;第一节 成本报表的基本构成（续）;*; 产品 名称;补充资料（本年累计实际数）： 1）可比产品成本降低额600元（本年计划降低额2800元） 可比产品成本降低额＝可比产品按上年实际平均单位成本计算的总成本－可比产品本年累计实际总成本 ＝270 000-269 400＝600 2）可比产品成本降低率％（本年计划降低率为％） 可比产品成本降低率＝ ＝600/270000=0.2222% ;*;*;成本项目;第一节 成本报表的基本构成（续）;第二节 成本报表分析的意义和方法;第二节 成本报表分析的意义和方法（续）;第二节 成本报表分析的意义和方法（续）;*;A连环代替法计算程序： 1）以基数为计算基础 2）按顺序替换计算 3）比较相邻计算结果的差额 4）计算各个因素影响数额的代数和 材料费用总额＝产量×单位产品材料消耗量×材料单价 以计划数为基数：150×30×6＝27 000 第一次替换： 152×30×6＝27 360 第二次替换： 152×28×6＝25 536 第三次替换： 152×28×7＝29 792;B连环代替法的性质 计算程序的连环性 因素替换的顺序性 计算条件的假定性 （2）差额计算法 这种分析方法的一般程序如下： 确定各因素实际数与基数的差额； 以各因素的差额乘上计算公式中该因素前面的各因素的实际数，以及列在该因素后面的其余因素的基数，求得该因素的影响值； 将各个因素的影响值相加，其代数和应同该项经济技术指标的实际数与基数之差相符。;例8-5：依例8-4，用差额计算法分析成本差异。 分析对象：29 792-27 000＝+2 792元 确定各因素影响程度： 产量变动的影响＝（+2）×30×6＝+360 单位产品材料消耗量变动的影响 ＝152×（-2）×6＝-1824元 材料单价变动的影响＝152×28×（+1）＝4256 合 计 +2792元;第三节 全部产品成本表分析;产品名称;二、可比产品成本降低计划完成情况分析 （一）可比产品成本降低计划的完成情况分析 可比产品计划降低额、计划降低率、实际降低额和实际降低率的计算公式分别如下;可比 产品;（二）可比产品成本降低计划完成的因素分析 影响可比产品成本的主要因素有三个：产品产量、产品的品种结构和单位产品成本。 对可比产品成本降低计划完成情况进行因素分析时，可选择采用连环替代法或差额计算法。若用0、1和2分别代表上年数、计划数与实际数，p和c分别代表产品产量和单位成本，则各因素对成本降低计划完成情况的影响可分别计算为：;因素变动对成本计划降低额的影响等于因素变动后的降低额减去因素变动前的降低额。 因素变动对成本计划降低率的影响=因素变动后的降低额/ 例8-8：依例8-7，分析各因素变动对产品成本计划完成情况的影响。 首先，确定分析对象：实际脱离计划的差异 计划成本降低额2800元 计划降低率％ 实际降低额600元 实际降低率％ 实际脱离计划的差异： 降低额＝600-2800＝-2200 降低率＝％％＝％ 其次，确定影响因素和各因素的影响程度。 （1）产品产量：单纯产量变动，只影响成本降低额，而不影响成本降低率;（2）产品品种构成 （3）产品单位成本 运用连环代替法，计算三个因素对可比产品成本降低计划完成情况的影响程度： （1）产品产量变动的影响 其他因素不变的情况下，单纯产量变动只影响成本降低额，不影响成本降低率。 成本降低率＝％ 成本降低额＝％＝ 由于产量变动对成本降低计划完成情况的影响程度： 降低额＝＝元 降低率＝％－％＝0;（2）产品品种构成变动的影响 成本降低额＝270 000-266 000＝4 000 成本降低率＝4000/270000＝1.4815% 由于产品品种变动对成本降低计划完成情况的影响程度： 降低额＝＝元 降低率＝％－％＝％ （3）产品单位成本变动的影响 成本降低额＝270 000-269 400＝600 成本降低率＝600/270000＝0.2222% 由于产品单位成本变动对成本降低计划完成情况的影响程度： 降低额＝600-4000＝-3400元 降低率＝％－％＝％;指 标 ;第四节 主要产品单位成本表分析;例8-9：假定有关资料如下：乙产品原材料费用分析表;*;*;*