论增值税与消费税的联系与区别.pdfVIP

______________________________________________________________________________________________________________ 论增值税与消费税的联系与区别 一、增值税与消费税的联系： 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、 修理修配劳务， 以及进口货物的单位和个人， 就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。 消费税对在我国境内从事生产、 委托加工及进口应税消费品的单位和个人， 就其消费品的销 售额或销售数量或者销售额与销售数量相结合征收的一种流转税。 增值税与消费税的联系主要在于：第一，增值税与消费税都对有形动产货物征收， （不动产 或无形资产的流转征收营业税） 。第二，消费税是对增值税货物中 14 类应税消费品征收， 应税消费品在计征消费税的同时计征增值税， 消费税纳税人同时是增值税纳税人。 第三， 增 值税采取从价计征， 消费税主要也是采取从价计征， 且从价计征消费税的计税依据与增值税 计税依据大体相同。 第四，两者均存在视同销售的情形： 自产的应税消费品用于非应税项目、 免税项目、集体福利、个人消费、赠送、投资、分配，视同销售同时计征增值税、消费税。 第五，两者均存有税款抵扣规定。第六，两者均有出口退税规定。第七，对于应税消费品， 其增值税专用发票或增值税普通发票既是其计征增值税也是其计征消费税的凭据。 第八， 两 者纳税义务发生时间、纳税期限相同，应税消费品在征收增值税的同时征收消费税。 二、增值税与消费税的区别： 增值税与消费税存在诸多联系，但增值税与消费税作为两个不同税种在征税范围、纳税人、 征税环节、计税依据、税额抵扣、出口退税及会计核算等方面都存在显著区别。 （一）征税范围的区别：增值税的征税范围，包括货物和加工、修理修配劳务。消费税的征 税范围为《消费税暂行条例》列举 14 类应税消费品。消费税和增值税呈交叉关系，增值税 对货物普遍征收， 消费税对所列 14 类应税消费品征收。 应税消费品必然是增值税应税货物， 但增值税应税货物并不一定是应税消费品。另外，消费税的征税范围中不包括任何劳务。 精品资料 ______________________________________________________________________________________________________________ （二）计税环节的区别：增值税采取多环节征收，包括进口、销售、受托加工各环节。消费 税单环节征收，一般在生产、委托加工、进口环节征收，以后的批发、零售环节均不再征收 （新条例规定金银首饰、钻石、钻石饰品例外，其消费税在零售环节征收） 。另外，自产的 货物用于连续生产时不计征增值税， 自产的应税消费品用于连续生产应税消费品时不计征消 费税，但用于连续生产非应税消费品时，计征消费税。 （三）纳税人、 计税方法的区别：增值税按年应税销售额规模和会计核算是否健全，将纳税 人分成一般纳税人和小规模纳税人， 并且按照纳税人确定两种其计税方法， 一般纳税人抵扣 计算， 小规模纳税人简易计算。 消费税未对纳税人分类， 按税目不同分别采取从价计征、从 量计征、复合计征三种的计税方法。 （四）计税依据的区别： 增值税从价计征，计税依据为不含税销售额（括全部价款和价外费 用）或组成计税价格。根据不同的应税消费品，消费税有从价计征、从量计征、复合计征三 种情形。 从价计征的应税消费品， 其消费税和增值税的计税依据一般相同， 但在下列情况仍 会存在区别： 第一， 自产用于换取生