建筑企业预收账款涉税风险及应对技巧.docxVIP

PAGE 1 PAGE 1 建筑企业预收账款涉税风险及应对技巧 风险一：收到预收款没有准时预缴税款  依据国家税务总局〔2016〕17号第十一条：纳税人跨县(市、区)供应建筑服务预缴税款时间，根据财税〔2016〕36号文件规定的纳税义务发生时间和纳税期限执行。第十二条纳税人跨县(市、区)供应建筑服务，根据本方法应向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款而自应当预缴之月起超过6个月没有预缴税款的，由机构所在地主管国税机关根据《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。  总结：建筑企业收到预收账款增值税预缴义务发生时间为36号文件规定的在收到预收账款时对应的纳税征期内预缴。一般都是收到预收账款的次月申报期内去预缴，假如超过6个月未预缴，就会存在被税务局惩罚的风险，这个风险也是实务中许多建企经常触碰的，一旦遇到税务稽查就只能悄悄补税交罚款、被加收滞纳金了。  风险二：被甲方强制要求开具增值税发票  建筑企业收到预收账款假如被甲方强制要求开具了9%的建筑服务发票，那么对于建企来说自开具发票时增值税纳税义务就被发生了，也就意味着要根据9个点去全额缴纳增值税了。如此操作，工程还未开工，作为建筑企业来说本身是拿不到进项发票的，会形成税金倒挂，致使建筑企业提前交税，也会给后期施工带来资金压力过重的风险。  这个风险也是许多建筑企业